2014年注冊稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十章練習(xí)題

　　A、企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　B、無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用

　　C、企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

　　D、只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)

　　E、無論使用壽命確定或不確定的無形資產(chǎn)，均應(yīng)按期攤銷

　　16、甲公司2009年初購入一項(xiàng)專利權(quán)，入賬成本300萬元，法定使用期限為5年，預(yù)計(jì)有效使用期限為4年，乙公司于2009年初與甲公司簽訂協(xié)議，約定于3年后交易此專利權(quán)，交易價(jià)為60萬元，因新技術(shù)的出現(xiàn)使用該專利權(quán)發(fā)生貶值，2009年末預(yù)計(jì)處置價(jià)格為150萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為15萬元，而預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值為110萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅法認(rèn)為此專利權(quán)的攤銷口徑為6年，到期時(shí)無殘值。此專利權(quán)的攤銷費(fèi)用列支于“管理費(fèi)用”，此專利權(quán)對(duì)2009年利潤表項(xiàng)目的影響為（?。?。

　　A、追加“資產(chǎn)減值損失”85萬元

　　B、形成遞延所得稅收益28.75萬元

　　C、沖減凈利潤123.75萬元

　　D、減少應(yīng)交所得稅12.5萬元

　　17、企業(yè)年末發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響當(dāng)年度利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

　　A、計(jì)提未使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

　　B、一次性結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目的余額

　　C、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　D、經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

　　E、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)盤虧損失

　　18、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（?。?。

　　A、企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B、固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式處理

　　C、融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊

　　D、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長期待攤費(fèi)用合理進(jìn)行攤銷

　　E、自營建造的固定資產(chǎn)，在建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出

　　19、以下與確定資產(chǎn)的可收回金額無關(guān)的有（　）。

　　A、資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　B、處置費(fèi)用

　　C、資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　D、資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　E、資產(chǎn)的賬面凈值

　　20、確認(rèn)固定資產(chǎn)應(yīng)滿足的條件包括（?。?。

　　A、該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)

　　B、該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　C、帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠計(jì)量

　　D、能直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

　　E、該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量

　　21、無形資產(chǎn)的特征包括（?。?。

　　A、不具有實(shí)物形態(tài)

　　B、可辨認(rèn)

　　C、屬于非貨幣性長期資產(chǎn)

　　D、企業(yè)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)具有控制權(quán)

　　E、不可辨認(rèn)

　　22、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的折舊的表述中正確的有（?。?。

　　A、企業(yè)日常的修理期間照提折舊

　　B、符合資本化條件的固定資產(chǎn)大修理期間停止計(jì)提折舊

　　C、處于改良期間的固定資產(chǎn)照提折舊

　　D、處于改良期間的固定資產(chǎn)不提折舊

　　E、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不提折舊

　　23、下列各項(xiàng)中正確的有（?。?。

　　A、固定資產(chǎn)提足折舊后無論是否繼續(xù)使用均不再計(jì)提折舊

　　B、劃分為持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)照常計(jì)提折舊

　　C、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下個(gè)月開始計(jì)提

　　D、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊法

　　E、對(duì)于根據(jù)暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)，竣工決算后調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值同時(shí)還要調(diào)整原來已經(jīng)計(jì)提的折舊

　　24、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（?。?。

　　A、分期付款超過正常信用期，具有融資性質(zhì)購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，現(xiàn)值和應(yīng)付價(jià)款之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在付款期內(nèi)按照實(shí)際利率法攤銷

　　B、通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照原無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量

　　C、投資者投入的無形資產(chǎn)，其成本應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

　　D、接受政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定其成本；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量

　　E、同一控制下的吸收合并取得無形資產(chǎn)，按被合并企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為取得時(shí)的初始成本

　　25、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（　）。

　　A、固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用

　　B、生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用原材料相關(guān)的增值稅

　　C、建造廠房過程中領(lǐng)用庫存商品負(fù)擔(dān)的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　D、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

　　E、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

　　三、計(jì)算題

　　1、甲股份公司有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：

　?。?）甲公司20×6年年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)150萬元、人工工資50萬元，以及其他費(fèi)用25萬元，共計(jì)225萬元，其中，符合資本化條件的支出為150萬元；20×6年12月1日專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。

　　對(duì)于該項(xiàng)專利權(quán)，相關(guān)法律規(guī)定該專利權(quán)的有效年限為10年，甲公司估計(jì)該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限為12年，并采用直線法攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)。

　　（2）20×8年12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，致使該專利權(quán)發(fā)生減值，甲公司預(yù)計(jì)其可收回金額為80萬元。

　　（3）20×9年4月20日甲公司出售該專利權(quán)，收到價(jià)款60萬元，已存入銀行。應(yīng)繳納的營業(yè)稅為3萬元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列各題（假定無形資產(chǎn)按年攤銷）：

　　<1>、甲股份公司20×6年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“研發(fā)支出”項(xiàng)目的期末余額是（　）萬元。

　　A、0

　　B、75

　　C、150

　　D、225

　　<2>、20×7年度無形資產(chǎn)的攤銷額為（　）元。

　　A、150000

　　B、225000

　　C、75000

　　D、100000

　　<3>、20×9年度（1～3月）無形資產(chǎn)的攤銷額為（　）萬元。

　　A、10

　　B、5.625

　　C、3.335

　　D、2.526

　　<4>、20×9年專利權(quán)的處置凈損失為（?。┰?。

　　A、930000

　　B、175000

　　C、204740

　　D、605000

　　2、某企業(yè)于2009年9月5日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為900萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50萬元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元。發(fā)生改擴(kuò)建人員工資80萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用70萬元。該生產(chǎn)線于2009年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。2011年12月31日該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為690萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為670萬元。假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

　　根據(jù)上述資料，回答以下問題：

　　<1>、改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（?。┤f元。

　　A、650

　　B、1008.5

　　C、1150

　　D、1088.5

　　<2>、2010年固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的折舊為（　）萬元。

　　A、95

　　B、110

　　C、220

　　D、230

　　<3>、2011年末固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（　）萬元。

　　A、0

　　B、46

　　C、240

　　D、300

　　<4>、2012年固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的折舊為（）萬元。

　　A、147.2

　　B、172.5

　　C、90

　　D、80

　　3、甲股份有限公司2003年至2009年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

　?、?003年12月1日，以銀行存款300萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。

　　②2007年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為142萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

　?、?008年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬元。調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

　?、?009年4月1日，將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款130萬元并收存銀行（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。

　　根據(jù)上述資料完成如下問題解答：

　　<1>、2007年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為（?。┤f元。

　　A、150.6

　　B、177.5

　　C、175.3

　　D、174.5

　　<2>、2008年無形資產(chǎn)的攤銷額為（?。┤f元

　　A、30.5

　　B、25

　　C、24

　　D、30

　　<3>、計(jì)算2009年3月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為（?。┤f元。

　　A、147.5

　　B、154.5

　　C、118.5

　　D、125.5

　　<4>、計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益為（?。┤f元。

　　A、15

　　B、18

　　C、12

　　D、25

　　4、南方海運(yùn)公司2006年9月30日購進(jìn)了一艘大型遠(yuǎn)洋貨輪，共花費(fèi)5000萬元（含發(fā)動(dòng)機(jī)），整艘貨輪的使用年限是10年，采用直線法折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零；發(fā)動(dòng)機(jī)的單獨(dú)購買價(jià)格為500萬元，由于可以單獨(dú)核算故將其作為一項(xiàng)單項(xiàng)資產(chǎn)來核算，預(yù)計(jì)使用年限是5年，考慮到業(yè)務(wù)發(fā)展有可能會(huì)近期更新的原因?qū)ζ洳捎秒p倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2008年末公司的業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大為了適應(yīng)更長距離的運(yùn)輸需求決定更換新的發(fā)動(dòng)機(jī)，新的發(fā)動(dòng)機(jī)的購買價(jià)款為800萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為136萬元，另外發(fā)生了相應(yīng)的安裝費(fèi)用0.3萬元，安裝工程于2009年9月30日完成，新安裝的發(fā)動(dòng)機(jī)預(yù)計(jì)使用年限是7年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，不考慮其他的稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、整艘貨輪在2006年的折舊額是（　）萬元。

　　A、162.5

　　B、216.67

　　C、125

　　D、500

　　<2>、更換新發(fā)動(dòng)機(jī)時(shí)貨輪的賬面價(jià)值是（?。┤f元。

　　A、3586.33

　　B、3678

　　C、3303

　　D、3649.5

　　<3>、更換新發(fā)動(dòng)機(jī)之后貨輪的入賬價(jià)值是（）萬元。

　　A、4386.63

　　B、4478.3

　　C、4287.8

　　D、4103.3

　　<4>、貨輪在2009年的折舊額是（　）萬元。

　　A、153.14

　　B、0

　　C、159.94

　　D、146.55

　　四、綜合題

　　1、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　?。?）20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元，上述土地使用及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。

　?。?）20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐館的場地。20×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。

　　因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)。甲公司于20×8年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。

　?。?）20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1400萬元，預(yù)計(jì)使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。

　　（4）20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本1200萬元，預(yù)計(jì)使用50年，取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20×8年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬元。

　　20×8年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租，該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1300萬元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬元。

　　甲公司對(duì)作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。

　　<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

　　A、股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　B、商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　C、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　D、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　E、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

　　<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

　　A、政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益

　　B、收到的政府補(bǔ)助于20×8年9月20日開始攤銷并計(jì)入損益

　　C、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)20×8年12月31日按照1200萬元計(jì)量

　　D、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)地建設(shè)期間的攤銷金額不計(jì)入住宅小區(qū)開發(fā)成本

　　E、商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間攤銷金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建造成本

　　<3>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司地上建筑物會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

　　A、股東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　B、股東作為出資投入的地上建筑物20×8年計(jì)提折舊60萬元

　　C、住宅小區(qū)20×8年12月31日作為存貨列示，并按照12000萬元計(jì)量

　　D、商業(yè)設(shè)施20×8年12月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5925萬元計(jì)量

　　E、在建辦公樓20×8年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3000萬元計(jì)量

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