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2014注稅考試《財務(wù)與會計》練習題：增值稅
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
明華企業(yè)委托佳升企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，明華、佳升兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，明華企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：
?。?）2009年11月2日，明華企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。
（2）2009年12月20日，明華企業(yè)以銀行存款支付佳升企業(yè)加工費100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅；
?。?）12月25日明華企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費20000元（假設(shè)不考慮其中的運費進項稅額等因素）；
?。?）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，明華企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價格1200元/件。
?。?）2009年12月31日，庫存的A材料預(yù)計市場銷售價格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為50000元，預(yù)計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為20000元。
根據(jù)上述資料，回答以下問題：
<1>、明華企業(yè)因該委托加工應(yīng)支付的增值稅為（?。┰?/font>
A、17000
B、13600
C、34000
D、80000
<2>、明華企業(yè)因該委托加工應(yīng)支付的消費稅為（?。┰?/font>
A、80000
B、17000
C、160000
D、13600
<3>、明華企業(yè)收回委托加工物資的入賬價值為（?。┰?。
A、620000
B、740000
C、20000
D、100000
<4>、明華企業(yè)應(yīng)計提的存貨跌價準備為（?。┰?。
A、70000
B、74000
C、65000
D、90000
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)支付的增值稅＝加工費×增值稅稅率＝100000×17%＝17000（元）
【答疑編號10450674】
<2>、
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)交消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費）/（1－消費稅稅率）
應(yīng)支付的消費稅＝（620000＋100000）/（1－10%）×10%
?。?0000（元）
<3>、
【正確答案】B
【答案解析】明華企業(yè)有關(guān)會計處理如下：
①發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資 620000
貸：原材料 620000
?、谥Ц都庸べM及相關(guān)稅金時：
借：委托加工物資 100000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000
——應(yīng)交消費稅 80000
貸：銀行存款 197000
?、壑Ц哆\雜費：
借：委托加工物資 20000
貸：銀行存款 20000
?、苁栈丶庸げ牧蠒r：
收回加工材料實際成本＝620000＋100000＋20000＝740000（元）
借：原材料 740000
貸：委托加工物資 740000
<4>、
【正確答案】D
【答案解析】①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值
＝1000×1200－50000＝1150000（元）
B產(chǎn)品成本＝740000＋500000＝1240000（元）
B產(chǎn)品成本大于B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，所以A材料發(fā)生減值。
?、贏材料可變現(xiàn)凈值
?。?000×1200－500000－50000
＝650000（元）
A材料成本為740000元
應(yīng)計提存貨跌價準備＝740000－650000＝90000（元）
借：資產(chǎn)減值損失 90000
貸：存貨跌價準備 90000
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