注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題一

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列選項(xiàng)中，具有最高法律效力的是（  ）。

A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》

B.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

C.《稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定實(shí)施辦法》

D.《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》

【正確答案】D

【答案解析】稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。選項(xiàng)A、B屬于稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)C屬于稅務(wù)規(guī)章；選項(xiàng)D是全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的稅收法律，效力最高。

2.關(guān)于稅法適用原則的說(shuō)法，正確的是（?。?。

A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志

B.法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則目的在于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性

D.新法優(yōu)于舊法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng)C，法律不溯及既往原則目的在于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性；選項(xiàng)D，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制。

3.下列關(guān)于稅收實(shí)體法的表述中，表述錯(cuò)誤的是（　）。

A.課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素

B.課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定

C.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

D.稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力

【正確答案】B

【答案解析】課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定。

4.下列有關(guān)稅收規(guī)范性文件的表述，錯(cuò)誤的是（?。?。

A.稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范

B.稅收規(guī)范性文件不具有可訴性

C.稅收規(guī)范性文件約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身，不約束稅務(wù)行政相對(duì)人

D.稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征

【正確答案】C

【答案解析】稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身。

5.關(guān)于國(guó)際稅收抵免制度的說(shuō)法，正確的是（?。?/p>

A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免

B.允許抵免額等同于抵免限額

C.稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法

D.抵免限額是指對(duì)跨國(guó)納稅人在國(guó)外已納稅款進(jìn)行抵免的限度

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免；選項(xiàng)B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國(guó)稅款兩者之間數(shù)額較小者；選項(xiàng)C，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。

6.按照居民稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括（?。?。

A.住所標(biāo)準(zhǔn)

B.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

C.意愿標(biāo)準(zhǔn)

D.籍貫標(biāo)準(zhǔn)

【正確答案】D

【答案解析】自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)。

7.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（?。?/p>

A.單位單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)

B.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)

C.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

D.單位聘用的員工為本單位修理機(jī)器

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人銷(xiāo)售林木以及銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍，納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍；選項(xiàng)B，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅；選項(xiàng)D，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理、修配勞務(wù)，不屬于增值稅的征稅范圍。

8.下列銷(xiāo)售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是（?。?。

A.卷簾機(jī)

B.食用鹽

C.農(nóng)機(jī)零配件

D.二甲醚

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A、B、D適用13%的低稅率。

9.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2013年4月銷(xiāo)售化工產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額980萬(wàn)元，為銷(xiāo)售貨物出借包裝物收取押金21.35萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金14.5萬(wàn)元。該企業(yè)2013年4月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷(xiāo)售額為（?。┤f(wàn)元。

A.850

B.868.25

C.873.61

D.994.5

【正確答案】A

【答案解析】計(jì)稅銷(xiāo)售額＝（980＋14.5）÷（1＋17%）＝850（萬(wàn)元）。

10.2013年6月，某加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油700噸（包括加油站自用車(chē)輛自用汽油660升，加油站檢測(cè)自用汽油60升），其中：汽油500噸、柴油200噸；汽油、柴油的平均零售價(jià)均為6.5元／升；當(dāng)月發(fā)售加油卡30萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)汽油、柴油取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為450萬(wàn)元，當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┤f(wàn)元。（汽油1噸=1388升柴油1噸=1176升）

A.11.19

B.16.20

C.11.25

D.16.95

【正確答案】A

【答案解析】經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車(chē)輛自用油、檢測(cè)用油允許在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除；發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人，在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。

該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝（500×1388+200×1176－660－60）×6.5÷（1+17%）×17%÷10000－450×17%＝11.19（萬(wàn)元）

11.2012年3月，某汽修企業(yè)（小規(guī)模納稅人）取得汽車(chē)修理修配收入66萬(wàn)元，汽車(chē)配件和用品銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元，汽車(chē)裝飾裝潢收入24萬(wàn)元，汽車(chē)清洗收入2萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)收入均能分別核算。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（?。┤f(wàn)元。

A.3.7

B.3.5

C.2.8

D.1.92

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝（66+30）÷（1+3%）×3%＝2.8（萬(wàn)元）

汽車(chē)裝飾和清洗屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。

12.某食品加工廠為增值稅一般納稅人，從某糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)糧食100噸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款150000元；從農(nóng)民手中收購(gòu)花生，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款為50000元；購(gòu)入的以上貨物均已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用4000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。將本期購(gòu)進(jìn)的糧食和花生各1/4發(fā)給職工作為福利，則本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　）元。

A.126280

B.19710

C.19720

D.19547

【正確答案】B

【答案解析】本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（150000×13%+50000×13%＋4000×7%）×3/4＝19710（元）

13.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月將已經(jīng)使用2年的機(jī)器設(shè)備對(duì)外捐贈(zèng)，購(gòu)入時(shí)取得專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款200000元，已計(jì)提折舊40000元；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)交消費(fèi)稅的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入64000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（?。┰?。

A.4430.77

B.16499.15

C.28430.77

D.29661.54

【正確答案】C

【答案解析】納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。應(yīng)納增值稅=（200000-40000）×17%+64000÷（1+4%）×4%×50%=28430.77（元）

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得含稅收入163.8萬(wàn)元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元、裝卸費(fèi)1.7萬(wàn)元。采用分期收款方式銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，合同規(guī)定不含稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元，本月收取50%的貨款，其余貨款于下月20日收取。由于購(gòu)貨方本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)本月收到的不含稅貨款為20萬(wàn)元。本期購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款金額共計(jì)70萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額3510元。則甲企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅稅額為（?。┤f(wàn)元。

A.17

B.18.70

C.20.40

D.23.83

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝（163.8＋10＋1.7）÷（1＋17%）×17%＋80×50%×17%－70×17%＝20.4（萬(wàn)元）。

15.某化工廠在購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料時(shí)，取得供貨方虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)核實(shí)，屬于善意取得，下列的陳述，符合規(guī)定的處理方法是（?。?/p>

A.對(duì)某化工廠不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

B.對(duì)某化工廠不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

C.某化工廠不能夠重新從銷(xiāo)售方取得合法、有效專(zhuān)用發(fā)票的，以偷稅論

D.某化工廠能夠重新從銷(xiāo)售方取得合法、有效專(zhuān)用發(fā)票的，也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

【正確答案】B

【答案解析】購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專(zhuān)用發(fā)票所列內(nèi)容與實(shí)際相符（即存在真實(shí)交易），且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的（即善意取得），對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

16.某外貿(mào)公司2012年7月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：（1）2日從國(guó)內(nèi)采購(gòu)小汽車(chē)1000輛，不含稅單價(jià)80000元／輛；12日從國(guó)內(nèi)采購(gòu)輪胎3000只，不含稅單價(jià)600元／只（均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。（2）22日將外購(gòu)的小汽車(chē)500輛報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20000美元／輛，28日出口輪胎2000只，離岸價(jià)單價(jià)200美元（美元對(duì)人民幣匯率為1：7）。已知退稅率：汽車(chē)15%，輪胎13%，出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售處理并已收匯。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（?。┰?/p>

A.4516000

B.6156000

C.621006.20

D.622816.80

【正確答案】B

【答案解析】外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額為購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的單價(jià)和出口數(shù)量與該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時(shí)的離岸單價(jià)沒(méi)有關(guān)系。7月份出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅＝500×80000×15%＋2000×600×13%＝6156000（元）。

17.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是（　）。

A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板

B.汽車(chē)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門(mén)的轎車(chē)

C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品

D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

【正確答案】D

【答案解析】用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

18.2012年5月，某酒廠生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得不含稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)20萬(wàn)元。當(dāng)期月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額90萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精110萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精20萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。

A.55.42

B.96.00

C.99.42

D.109.42

【正確答案】D

【答案解析】該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝（480＋20÷1.17）×20%＋100×2000×0.5÷10000＝109.42（萬(wàn)元）

19.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月接受某卷煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列表述正確的是（?。?。（煙絲的成本利潤(rùn)率為5%）

A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元

B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元

C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

【正確答案】D

【答案解析】本題由受托方提供原料主料，不屬于委托加工業(yè)務(wù)，而屬于甲企業(yè)自制應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元），甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=61500×17%-340=10115（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=18450（元）。

20.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車(chē)輛屬于應(yīng)稅小汽車(chē)征稅范圍的是（?。?。

A.電動(dòng)汽車(chē)

B.用貨車(chē)改裝的衛(wèi)星通訊車(chē)

C.用中輕型商務(wù)車(chē)底盤(pán)改裝的中輕型商務(wù)車(chē)

D.高爾夫車(chē)

【正確答案】C

【答案解析】電動(dòng)汽車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于征收消費(fèi)稅的小汽車(chē)征稅范圍；貨車(chē)或廂式貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)等專(zhuān)用汽車(chē)不征收消費(fèi)稅。

21.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（?。?。

A.以委托加工的汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車(chē)

B.以委托加工的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.以委托加工的已稅酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

【正確答案】C

【答案解析】只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定的可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。

22.某外貿(mào)公司2012年8月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入一批化妝品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅（?。┤f(wàn)元。（增值稅出口退稅率13%）

A.16.25

B.17.20

C.19.8

D.25.8

【正確答案】B

【答案解析】外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款依據(jù)法定退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額，按實(shí)際繳納的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅＝40×13%＋40×30%＝17.20（萬(wàn)元）

23.某建筑公司在A國(guó)承包了一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款3500萬(wàn)元；在國(guó)內(nèi)承包了另一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款1800萬(wàn)元；建設(shè)一幢寫(xiě)字樓自用，建筑成本1600萬(wàn)元。該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（　）萬(wàn)元。

A.165

B.54

C.135

D.45

【正確答案】B

【答案解析】對(duì)中國(guó)境內(nèi)單位在中國(guó)境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅；自建自用建筑物，不征營(yíng)業(yè)稅。該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1800×3%＝54（萬(wàn)元）

24.某地區(qū)宏偉書(shū)畫(huà)院2012年12月，將其書(shū)畫(huà)院大廳和部分展覽廳租賃給某畫(huà)家舉辦個(gè)人書(shū)畫(huà)活動(dòng)，取得個(gè)人上交的使用費(fèi)12萬(wàn)元；館內(nèi)設(shè)置的保齡球館取得經(jīng)營(yíng)收入8萬(wàn)元；書(shū)畫(huà)院自辦國(guó)內(nèi)名家書(shū)畫(huà)展，取得第一道門(mén)票收入3萬(wàn)元。該書(shū)畫(huà)院當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（　）萬(wàn)元。（保齡球適用稅率為5%）

A.0.76

B.0.98

C.0.84

D.1

【正確答案】D

【答案解析】紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅。這里所說(shuō)的紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)，是指這些單位在自己的場(chǎng)所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動(dòng)，其售票收入是指第一道門(mén)票收入。將上述場(chǎng)所租賃給其他人從事活動(dòng)，不屬于文化體育業(yè)，而是按租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；上述活動(dòng)場(chǎng)所舉辦非文化體育業(yè)的文化活動(dòng)，取得門(mén)票收入依法繳納營(yíng)業(yè)稅，館內(nèi)保齡球?qū)儆趭蕵?lè)業(yè)，按娛樂(lè)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12×5%+8×5%＝1（萬(wàn)元）

25.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是（　）。

A.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，只允許退還已征稅款，不得從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除

B.單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，不允許從營(yíng)業(yè)額中減除

C.勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

D.單位和個(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。選項(xiàng)B，單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。選項(xiàng)C，勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

26.某賓館2012年9月取得下列收入：住宿、餐飲營(yíng)業(yè)收入20萬(wàn)元（包括外賣(mài)飲食收入5萬(wàn)元），歌舞廳取得收入23萬(wàn)元，保齡球營(yíng)業(yè)收入6萬(wàn)元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（?。┤f(wàn)元。（當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定歌舞廳的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，保齡球的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%）

A.5.90

B.6.80

C.5.65

D.6.55

【正確答案】C

【答案解析】自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（20-5）×5%+23×20%+6×5%=5.65（萬(wàn)元）

27.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（?。?。

A.提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入，按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

B.出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營(yíng)業(yè)稅稅率一律為5%

C.代辦電信工程業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目計(jì)稅

D.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)稅

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，個(gè)人租賃居民住房，營(yíng)業(yè)稅暫適用3%減半征收；選項(xiàng)C，代辦電信工程業(yè)務(wù)按“建筑業(yè)”稅目計(jì)稅；選項(xiàng)D，融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目計(jì)稅。

28.某電信單位2012年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：出售電話(huà)卡取得收入10萬(wàn)元，提供電信勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售電話(huà)機(jī)共取得收入30萬(wàn)元，為客戶(hù)安裝電話(huà)取得收入5萬(wàn)元，出租境外的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得收入12萬(wàn)元。則該電信單位5月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（?。┤f(wàn)元。

A.1.35

B.1.2

C.1.71

D.0.75

【正確答案】A

【答案解析】電信單位出售電話(huà)卡、提供電信勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售電話(huà)機(jī)、為客戶(hù)安裝電話(huà)，均屬于電信業(yè)的范圍；單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。則該電信單位應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（10+30+5）×3%＝1.35（萬(wàn)元）

29.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，表述不正確的是（?。?。

A.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人，按照委托方所在地適用稅率征收城建稅

B.納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，同時(shí)應(yīng)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款

C.城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比例

D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

【正確答案】A

【答案解析】受托方代收、代扣的“三稅”，應(yīng)該由受托方同時(shí)代收、代扣城建稅，再根據(jù)扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率計(jì)算繳納稅款。城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有兩種例外：由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳的城建稅稅率按受托方所在地稅率執(zhí)行；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納按經(jīng)營(yíng)地稅率執(zhí)行。

30.某市一專(zhuān)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2011年10月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額10萬(wàn)元，免抵稅額為30萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅25萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（?。┤f(wàn)元。

A.2.1

B.2.2

C.2.8

D.2

【正確答案】A

【答案解析】當(dāng)期的增值稅免抵稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù)；同時(shí)城建稅進(jìn)口不征，出口不退；這里免抵稅額是30萬(wàn)，故本題的城建稅＝30×7%＝2.1（萬(wàn)元）

31.關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的是（?。?/p>

A.資源稅立法原則是選擇產(chǎn)品征收，實(shí)行普遍調(diào)節(jié)

B.進(jìn)口金屬原礦的私營(yíng)企業(yè)屬于資源稅納稅人

C.資源稅代扣代繳適用于全部應(yīng)稅礦產(chǎn)品

D.資源稅的計(jì)稅方法包括從價(jià)定率計(jì)征和從量定額計(jì)征兩種方法

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，資源稅的立法原則包括普遍征收和級(jí)差調(diào)節(jié)，普遍征收就是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)征收資源稅；選項(xiàng)B，資源稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位，不是資源稅納稅義務(wù)人；選項(xiàng)C，目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

32.某銅礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷(xiāo)售銅礦石5000噸，不含稅單價(jià)40元／噸，合同規(guī)定分兩個(gè)月等額收回貨款，當(dāng)?shù)劂~礦資源稅1.5元/噸。則應(yīng)納資源稅是（　）元。

A.2625

B.2250

C.3750

D.1500

【正確答案】C

【答案解析】資源稅＝5000×50%×1.5＝3750（元）

33.某銅礦山企業(yè)2012年2月到外地收購(gòu)鐵礦石4萬(wàn)噸，該4萬(wàn)噸鐵礦石適用（?。?。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額

B.礦產(chǎn)品收購(gòu)地的單位稅額

C.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額

D.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額

【正確答案】B

【答案解析】按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅；獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

34.某油田在2012年12月份開(kāi)采原油50萬(wàn)噸，銷(xiāo)售35萬(wàn)噸，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入17500萬(wàn)元，10萬(wàn)噸加工提煉成品油，5萬(wàn)噸待銷(xiāo)售，資源稅稅率為5%。該油田在12月份應(yīng)納資源稅為（?。┤f(wàn)元。

A.875

B.520

C.1125

D.1250

【正確答案】C

【答案解析】自2011年11月1日起，原油、天然氣從價(jià)計(jì)征資源稅。原油加工提煉成品油，在移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。應(yīng)納資源稅＝17500÷35×（35＋10）×5%＝1125（萬(wàn)元）

35.某采礦企業(yè)2012年6月開(kāi)采錫礦石50000噸，銷(xiāo)售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸（無(wú)法確定移送使用的錫礦原礦數(shù)量），錫礦精礦的選礦比為1：12，錫礦資源稅適用稅額每噸0.8元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅（?。┰?/p>

A.32490

B.37430

C.32406

D.32960

【正確答案】D

【答案解析】該企業(yè)6月份應(yīng)納資源稅=（40000+100×12）×0.8=32960（元）

36.下列不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅管理辦法中的車(chē)主身份證明證件的是（　）。

A.《居民身份證》

B.《居民戶(hù)口簿》

C.單位證明

D.《組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)》

【正確答案】C

【答案解析】車(chē)主身份證明包含：（1）內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶(hù)口簿》或軍人（含武警）身份證明；（2）香港、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；（3）外國(guó)人，提供入境的身份證明和居留證明；（4）組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)》。

37.某汽車(chē)制造廠2012年12月將自產(chǎn)的小汽車(chē)10輛自用，同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元/輛，該廠賬面的小汽車(chē)的成本為90000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%。該汽車(chē)制造廠應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（?。┰?。

A.15000

B.75000

C.97200

D.150000

【正確答案】D

【答案解析】納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按購(gòu)置該型號(hào)車(chē)輛的價(jià)格確認(rèn)，不能取得購(gòu)置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定相同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。該廠應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅＝150000×10×10%＝150000（元）。

38.某單位有一登記注冊(cè)的某種牌號(hào)汽車(chē)，其底盤(pán)發(fā)生更換支付款項(xiàng)20125元，最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格為250000元，該單位應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（?。┰?/p>

A.2012.5

B.10840

C.17500

D.25000

【正確答案】C

【答案解析】底盤(pán)發(fā)生更換的車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。則該單位應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅＝250000×70%×10%＝17500（元）

39.下列關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法中，正確的是（?。?。

A.關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

B.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收萬(wàn)分之五的滯納金

C.因發(fā)生納稅爭(zhēng)議向海關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)復(fù)議

D.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；選項(xiàng)B，因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年，并加收萬(wàn)分之五的滯納金；選項(xiàng)D，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)。

40.某公司將一臺(tái)機(jī)械設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值780000元；支付境外修理費(fèi)6000美元，料件費(fèi)2500美元，支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)2000美元和保險(xiǎn)費(fèi)500美元。當(dāng)期匯率美元：人民幣＝1：6.82，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率7%，則該公司進(jìn)口關(guān)稅為（?。┰?/p>

A.6657.35

B.6345.43

C.4057.9

D.5793.9

【正確答案】C

【答案解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。

進(jìn)口關(guān)稅＝（6000＋2500）×7%×6.82＝4057.9（元）

二、多項(xiàng)選擇題

41.下列關(guān)于稅率的表述中，正確的有（?。?。

A.稅率是個(gè)總的概念，實(shí)際中可分為定額稅率和比例稅率兩種形式

B.在具體運(yùn)用上，比例稅率可以分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度比例稅率

C.零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式

D.負(fù)稅率是政府利用稅收形式對(duì)所得額低于特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人給予補(bǔ)貼的比例

E.名義稅率和實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)的常用概念

【正確答案】BCDE

【答案解析】稅率是個(gè)總的概念，實(shí)際中可分為定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率三種形式；零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式；負(fù)稅率是政府利用稅收形式對(duì)所得額低于特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人給予補(bǔ)貼的比例；名義稅率和實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)的常用概念，對(duì)于分析納稅人的負(fù)擔(dān)，設(shè)計(jì)合理稅制是十分必要的。

42.我國(guó)稅法明確規(guī)定納稅人的權(quán)利有（　）。

A.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

B.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)

C.稅收監(jiān)督權(quán)

D.依法進(jìn)行賬簿、憑證的管理

E.依法進(jìn)行稅務(wù)登記

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D、E屬于納稅人的義務(wù)，不是納稅人的權(quán)利。

43.下列屬于稅收司法基本原則的有（?。?。

A.獨(dú)立性原則

B.合法性原則

C.中立性原則

D.合理性原則

E.適當(dāng)性原則

【正確答案】AC

【答案解析】稅收司法基本原則：稅收司法獨(dú)立性原則和稅收司法中立性原則。

44.下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法檢查的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（?。?。

A.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.稅收?qǐng)?zhí)法檢查具有控制和廢止違規(guī)行為的功能

C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象是外部稅收行政行為

D.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為

E.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的客體是行政相對(duì)人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為

【正確答案】BDE

【答案解析】選項(xiàng)B，稅收?qǐng)?zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督，這就決定了稅收?qǐng)?zhí)法檢查不具有事前監(jiān)督或事中監(jiān)督所具有的控制和廢止違規(guī)行為的功能，而只具有發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為的作用；選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書(shū)的規(guī)范性；選項(xiàng)E，稅收?qǐng)?zhí)法檢查的客體是稅務(wù)執(zhí)法行為。

45.關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法中正確的有（?。?/p>

A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制管轄的對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容是利潤(rùn)分割法的運(yùn)用

C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制

D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種

E.目前各國(guó)普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法有：可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法

【正確答案】AE

【答案解析】選項(xiàng)B，采用哪些方法對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國(guó)際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制并不像流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制，而是國(guó)際稅收中一種約定俗成的稱(chēng)謂；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看做是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。

46.與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)中國(guó)封建社會(huì)、半封建稅法變革，下列表述正確的有（　）。

A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”

B.東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制”

C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法”

D.明朝實(shí)行了“一條鞭法”

E.清朝建國(guó)初期新開(kāi)征了海關(guān)稅

【正確答案】CD

【答案解析】春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”；唐朝初期實(shí)行了“租庸調(diào)制”；唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”；明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”；在鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)失敗，被迫“五口通商”后，新開(kāi)征了海關(guān)稅，此時(shí)已經(jīng)是清朝末期。

47.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（?。?。

A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

B.不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.一般不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

E.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

【正確答案】ACE

【答案解析】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡(jiǎn)易方法計(jì)算，即按銷(xiāo)售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷(xiāo)售貨物也不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。

48.下列關(guān)于增值稅特殊銷(xiāo)售方式的說(shuō)法中，表述不正確的有（　）。

A.自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷(xiāo)售額中扣除

B.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅

C.納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，一律按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額

D.采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

E.納稅人采取還本銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出

【正確答案】CD

【答案解析】納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，但是金銀首飾除外；采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理，如果自對(duì)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。

49.關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（?。?。

A.增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法，按月辦理退還

B.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)仄骄べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定

C.兼營(yíng)享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅

D.對(duì)于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其稅款退還限額

E.促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時(shí)享用

【正確答案】AC

【答案解析】具體限額按最低工資的6倍確定。單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

50.下列業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍的有（?。?/p>

A.鐵路運(yùn)輸服務(wù)

B.管道運(yùn)輸服務(wù)

C.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

D.物流輔助服務(wù)

E.有形不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

【正確答案】BCD

【答案解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其中交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸）、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。有形不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)不在營(yíng)改增試點(diǎn)范圍之內(nèi)。

51.下列選項(xiàng)表述中，不符合增值稅現(xiàn)行規(guī)定的有（?。?/p>

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.因進(jìn)貨退回或折讓而從銷(xiāo)貨方收回的增值稅，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減

C.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理后對(duì)外銷(xiāo)售，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策

D.一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證

E.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，同時(shí)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可以享受稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退的政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)；選項(xiàng)E，屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

52.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有（?。?。

A.古舊圖書(shū)

B.自2007年1月1日起，對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷(xiāo)售煤層氣

C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備

D.飛機(jī)維修勞務(wù)

E.承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食

【正確答案】ACE

【答案解析】選項(xiàng)B，自2007年1月1日起，對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷(xiāo)售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策；選項(xiàng)D，自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退的政策。

53.以下關(guān)于銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，表述正確的有（?。?。

A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天

D.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

E.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)ABDE關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)明均正確；選項(xiàng)C：銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

54.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列選項(xiàng)屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（　）。

A.未經(jīng)涂飾的素板

B.用甜菜釀制的酒

C.子午線(xiàn)輪胎

D.寶石坯

E.未經(jīng)打磨的木制一次性筷子

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C，子午線(xiàn)輪胎不征收消費(fèi)稅。

55.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（?。?/p>

A.胭脂

B.眼睫毛

C.指甲油、藍(lán)眼油

D.演員化妝用的上妝油、卸裝油

E.香皂、洗發(fā)水

【正確答案】ABC

【答案解析】香皂、洗發(fā)水以及演員化妝用的上妝油、卸裝油均不屬于化妝品征稅范圍。

56.根據(jù)現(xiàn)行政策，下列各項(xiàng)中符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅處理規(guī)定的是（?。?。

A.受托方未代扣代繳的，由受托方補(bǔ)繳

B.受托方無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，應(yīng)按“（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1＋比例稅率）”計(jì)算

C.委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代扣代繳消費(fèi)稅的，不再征收消費(fèi)稅

D.委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代扣代繳消費(fèi)稅的，也不再征收消費(fèi)稅

E.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)A，受托方未代扣代代繳的，由委托方補(bǔ)繳；選項(xiàng)B，受托方無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，應(yīng)按“（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）”計(jì)算；選項(xiàng)D，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

57.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，下列有關(guān)表述中正確的有（　）。

A.納稅義務(wù)人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人

B.征稅范圍為納稅人批發(fā)銷(xiāo)售的指定牌號(hào)規(guī)格的卷煙

C.適用稅率為5%

D.納稅人之間以及納稅人銷(xiāo)售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅

E.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B，征稅范圍為納稅人批發(fā)銷(xiāo)售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙；選項(xiàng)D，納稅人銷(xiāo)售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅，納稅人之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

58.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，關(guān)于消費(fèi)稅納稅期限的說(shuō)法中，正確的是（　）。

A.現(xiàn)行消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月

B.以1個(gè)月為納稅期限的，自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

C.以15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起5日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D.以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

E.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起15日內(nèi)繳納稅款

【正確答案】DE

【答案解析】消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月，自2009年1月1日起，納稅期限的選擇增加了“1個(gè)季度”；自2009年1月1日起，以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以其他期限納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

59.下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅稅目的表述中，正確的有（?。?。

A.公路管理和養(yǎng)護(hù)活動(dòng)、航道的養(yǎng)護(hù)和疏?；顒?dòng)屬于交通運(yùn)輸輔助業(yè)

B.線(xiàn)路、管道和設(shè)備安裝業(yè)，屬于建筑業(yè)稅目

C.融資租賃業(yè)務(wù)一律屬于服務(wù)業(yè)稅目

D.單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè)

E.出租文化場(chǎng)所，屬于文化體育業(yè)稅目

【正確答案】BD

【答案解析】交通運(yùn)輸輔助業(yè)不包括公路管理和養(yǎng)護(hù)活動(dòng)、航道的養(yǎng)護(hù)和疏?；顒?dòng)，此項(xiàng)活動(dòng)屬于建筑業(yè)；經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融保險(xiǎn)業(yè)；出租文化場(chǎng)所，屬于服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)。

60.根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的表述中正確的有（?。?。

A.個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給其兄弟姐妹，暫免征收營(yíng)業(yè)稅

B.納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工，免征營(yíng)業(yè)稅

C.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股、參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

D.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的，征收營(yíng)業(yè)稅

E.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

【正確答案】ADE

【答案解析】納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工，屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。以不動(dòng)產(chǎn)投資入股、參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征營(yíng)業(yè)稅。

61.下列選項(xiàng)中，不征或免征營(yíng)業(yè)稅的有（　）。

A.物業(yè)公司提供垃圾處置勞務(wù)

B.境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)

C.房地產(chǎn)主營(yíng)部門(mén)代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金

D.縣級(jí)以上地方人民政府出讓自然資源使用權(quán)

E.境外單位將機(jī)器設(shè)備出租給境內(nèi)單位使用

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)A，單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營(yíng)業(yè)稅納稅范圍，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B，境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C，對(duì)房地產(chǎn)主營(yíng)部門(mén)或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，縣以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

62.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策，下列表述正確的有（?。?。

A.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅

B.對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅

C.我國(guó)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅

D.娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)決定

E.以樣品、樣機(jī)等貨物為載體提供開(kāi)發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營(yíng)業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅

【正確答案】BDE

【答案解析】選項(xiàng)A，自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C，我國(guó)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。

63.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納的規(guī)定，正確的是（?。?。

A.營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本規(guī)定是，納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

C.航空公司的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，在核算盈虧的機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為納稅人所在地或居住地

E.營(yíng)業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或一個(gè)季度，不能按期納稅的，可按次納稅

【正確答案】ABC

【答案解析】營(yíng)業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為5日、10日、15日、1個(gè)月或一個(gè)季度，不能按期納稅的，可按次納稅。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地。

64.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（　）。

A.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納

B.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在委托方所在地繳納

C.納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納城建稅

D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，隨“三稅”在戶(hù)籍地按適用稅率繳納

E.各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅，由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納

【正確答案】ACE

【答案解析】選項(xiàng)B，代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；選項(xiàng)D，流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

65.關(guān)于資源稅的下列說(shuō)法中，正確的有（?。?/p>

A.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，統(tǒng)一按原油數(shù)量課稅

B.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

C.獨(dú)立礦山收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅

D.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅

E.應(yīng)征收資源稅的天然氣系指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣

【正確答案】ABCD

【答案解析】天然氣系指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

66.關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法，正確的有（?。?。

A.跨省開(kāi)采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地繳納資源稅

B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D.不定期開(kāi)采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅

E.納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地納稅；選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)E，納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

67.根據(jù)現(xiàn)行車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)表述中正確的有（　）。

A.車(chē)輛購(gòu)置稅價(jià)外征收，并最終轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)

B.車(chē)輛購(gòu)置稅征收范圍的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定

C.已使用未完稅的免稅車(chē)輛，免稅條件消失后，納稅人依照規(guī)定，重新辦理納稅申報(bào)時(shí)，其提供的《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》上標(biāo)注的車(chē)輛登記日期視同初次辦理納稅申報(bào)日期，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此確定車(chē)輛使用年限和計(jì)稅依據(jù)

D.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的車(chē)輛免稅

E.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一車(chē)一申報(bào)制度

【正確答案】BCE

【答案解析】車(chē)輛購(gòu)置稅價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛免稅。

68.關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納，下列說(shuō)法正確的有（　）。

A.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起30天內(nèi)申報(bào)納稅

B.車(chē)輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車(chē)輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收

C.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車(chē)輛登記注冊(cè)地或納稅人所在地

D.底盤(pán)（車(chē)架）發(fā)生改變的車(chē)輛，納稅人不用重新辦理納稅申報(bào)

E.進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

【正確答案】BCE

【答案解析】納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅；底盤(pán)（車(chē)架）發(fā)生改變的車(chē)輛，納稅人必須重新按最低計(jì)稅價(jià)格的70%作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

69.下列選項(xiàng)屬于差別關(guān)稅的有（?。?。

A.加重關(guān)稅

B.關(guān)稅壁壘

C.反補(bǔ)貼關(guān)稅

D.反傾銷(xiāo)關(guān)稅

E.報(bào)復(fù)關(guān)稅

【正確答案】ACDE

【答案解析】一般意義上的差別關(guān)稅主要分為加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅（又稱(chēng)反補(bǔ)貼關(guān)稅）、報(bào)復(fù)關(guān)稅、反傾銷(xiāo)關(guān)稅等。

70.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的有（　）。

A.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物取得的收入

B.金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)

C.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)

D.單位和個(gè)人受托飼養(yǎng)動(dòng)物

E.鐵路運(yùn)輸收入

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅其他規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。受托方提供代銷(xiāo)勞務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅，銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物取得的收入，征收增值稅；金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)按金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；鐵路運(yùn)輸收入按交通運(yùn)輸業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

三、計(jì)算題

71.位于某鄉(xiāng)的甲煤礦為增值稅一般納稅人，2013年9月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）開(kāi)采原煤500萬(wàn)噸，專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣50000千立方米，采煤過(guò)程中生產(chǎn)天然氣3000千立方米；

（2）銷(xiāo)售原煤300萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額24000萬(wàn)元；

（3）以原煤加工洗煤120萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售100萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額12000萬(wàn)元；

（4）企業(yè)職工浴室和食堂領(lǐng)用原煤2000噸；

（5）銷(xiāo)售天然氣35000千立方米（含采煤過(guò)程中生產(chǎn)的3000千立方米），取得不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元；

（6）購(gòu)入采煤設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證，發(fā)票上注明價(jià)款為5000萬(wàn)元、增值稅稅額850萬(wàn)元。將設(shè)備運(yùn)抵煤礦，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)300萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也已認(rèn)證通過(guò)；

（7）當(dāng)?shù)毓╇娝粊?lái)用電單據(jù)，當(dāng)月共用電20000度，其中5000度為食堂及浴室使用，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明電費(fèi)金額為8萬(wàn)元。

已知：原煤資源稅單位稅額為2元/噸，天然氣資源稅稅率為5%；洗煤與原煤的綜合回收率為80%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1）甲煤礦2013年9月應(yīng)繳納的資源稅為（　）萬(wàn)元。

A.1000

B.1013.4

C.886.97

D.896.97

【正確答案】C

2）甲煤礦2013年9月的銷(xiāo)項(xiàng)稅為（　）萬(wàn)元。

A.6226.72

B.7015.72

C.6935.28

D.6120

【正確答案】A

3）甲煤礦2013年9月準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（?。┤f(wàn)元。

A.850

B.871

C.884.02

D.872.36

【正確答案】C

4）甲煤礦2013年9月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加為（?。┤f(wàn)元。

A.250.33

B.213.71

C.241.19

D.629.07

【正確答案】B

【答案解析】（1）應(yīng)納資源稅的計(jì)算：

①外銷(xiāo)原煤應(yīng)納資源稅=300×2=600（萬(wàn)元）

②外銷(xiāo)洗煤應(yīng)納資源稅=100÷80%×2=250（萬(wàn)元）

③食堂及浴室用煤應(yīng)納資源稅=0.2×2=0.4（萬(wàn)元）

④外銷(xiāo)天然氣應(yīng)納資源稅=800×（35000-3000）/35000×5%=36.57（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納資源稅合計(jì)=600+250+0.4+36.57=886.97（萬(wàn)元）

（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)算：

①銷(xiāo)售原煤銷(xiāo)項(xiàng)稅額=24000×17%=4080（萬(wàn)元）

注：自2009年1月1日起，煤炭的增值稅稅率由13%調(diào)整為17%。

②銷(xiāo)售洗煤銷(xiāo)項(xiàng)稅額=12000×17%=2040（萬(wàn)元）

③浴室和食堂自用原煤銷(xiāo)項(xiàng)稅額=24000÷300×0.2×17%=2.72（萬(wàn)元）

④銷(xiāo)售天然氣銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800×13%=104（萬(wàn)元）

銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)＝4080+2040+2.72+104=6226.72（萬(wàn)元）

（3）購(gòu)買(mǎi)設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=850+300×11%=883（萬(wàn)元）

電費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8×17%×（20000-5000）÷20000=1.02（萬(wàn)元）

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=883+1.02＝884.02（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)繳納的增值稅=6226.72-884.02=5342.7（萬(wàn)元）

應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加＝5342.7×（1%+3%）＝213.71（萬(wàn)元）

該煤礦位于某鄉(xiāng)，城建稅稅率為1%。

72.張某于2012年初開(kāi)辦了一家酒樓，主要從事餐飲服務(wù)。

2012年取得如下收入：

（1）餐飲營(yíng)業(yè)收入800000元（包括銷(xiāo)售10噸自制啤酒取得的收入50000元）；

（2）出租酒樓內(nèi)的柜臺(tái)取得租金收入50000元，其中包括水費(fèi)、電費(fèi)4000元；

（3）受托代銷(xiāo)某品牌飲料，取得銷(xiāo)售收入60000元，合同規(guī)定，收取固定手續(xù)費(fèi)6000元；

（4）張某將一處住房出租給個(gè)人居住，承租期間發(fā)生維修費(fèi)2000元，由承租人承擔(dān)，從租金中抵減，張某實(shí)際收取租金18000元。

（5）12月，將2009年5月份購(gòu)買(mǎi)的一套普通住房出售，取得銷(xiāo)售收入650000元，該住房購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款為480000元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用22000元。

（6）12月張某轉(zhuǎn)讓持有的股票取得收入120000元，該部分股票購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款90000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用2000元。

（7）2011年底張某購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)（排量1.6升）自用，支付含增值稅的價(jià)款200000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款1000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)4000元，銷(xiāo)售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷(xiāo)售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1）計(jì)算業(yè)務(wù)4應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。┰?/p>

A.300

B.600

C.1000

D.900

【正確答案】A

2）計(jì)算業(yè)務(wù)5應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（?。┰?。

A.8500

B.35200

C.32500

D.19500

【正確答案】C

3）計(jì)算上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為（?。┰?。

A.51300

B.51600

C.75300

D.75600

【正確答案】D

4）張某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（?。┰?。

A.18205.13

B.9102.56

C.17094.02

D.10650

【正確答案】A

【答案解析】業(yè)務(wù)1：銷(xiāo)售自制啤酒取得的收入應(yīng)一并計(jì)入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=800000×5%=40000（元）

業(yè)務(wù)2：租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)以收到的全部租金作為計(jì)稅依據(jù)，不能做任何扣除。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50000×5%=2500（元）

業(yè)務(wù)3：從事代銷(xiāo)業(yè)務(wù)，以收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6000×5%=300（元）

業(yè)務(wù)4：自2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（18000+2000）×3%×50%=300（元）

業(yè)務(wù)5：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=650000×5%=32500（元）

業(yè)務(wù)6：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

業(yè)務(wù)7：應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=（200000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=18205.13（元）

上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅共計(jì)：40000+2500+300+300+32500=75600（元）

四、綜合分析題

73.某縣一家具生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為40萬(wàn)元，將該設(shè)備從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)車(chē)間，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，已取得運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；另外為企業(yè)老總進(jìn)口一輛豪華轎車(chē)，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元；假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，轎車(chē)消費(fèi)稅稅率為40%。

（2）從某林場(chǎng)采購(gòu)原木一批，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元并取得了運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（3）外購(gòu)三合板一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為20萬(wàn)元，當(dāng)月裝修廠房，領(lǐng)用其中的10%。

（4）年初購(gòu)進(jìn)的一批包裝材料被盜，賬面成本為9.86萬(wàn)元，其中包含運(yùn)費(fèi)成本1.86萬(wàn)元。

（5）采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售某型號(hào)的自產(chǎn)家具，新產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，取得的舊產(chǎn)品作價(jià)6萬(wàn)元，共取得差價(jià)款4萬(wàn)元。

（6）向某家具商城批發(fā)一批家具，取得不含稅銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，收取包裝物押金5萬(wàn)元并單獨(dú)記賬，同時(shí)收取裝卸費(fèi)4.68萬(wàn)元并開(kāi)具了普通發(fā)票。

（7）本月底采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售自產(chǎn)家具兩臺(tái)，不含稅價(jià)款為12萬(wàn)元，尚未辦理托收手續(xù)。

（8）本年10月份銷(xiāo)售的一臺(tái)家具，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問(wèn)題，對(duì)方要求給予一定的價(jià)格減讓?zhuān)寻匆?guī)定開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬(wàn)元。

（9）銷(xiāo)售使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備（購(gòu)入時(shí)未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額），取得收入8.32萬(wàn)元，并開(kāi)具了普通發(fā)票。

（10）企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車(chē)隊(duì)（為一般納稅人），為其同行業(yè)其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)輸收入16.38萬(wàn)元。

已知：以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f(wàn)元。

A.28.56

B.30.37

C.42.16

D.45.43

【正確答案】C

【答案解析】

2）該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（　）萬(wàn)元。

A.19.18

B.55.6

C.21.6

D.55.31

【正確答案】B

【答案解析】

3）該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅為（?。┤f(wàn)元。

A.54.84

B.54.06

C.57.69

D.59.33

【正確答案】A

【答案解析】

4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（　）萬(wàn)元。

A.-28.19

B.30.27

C.32.10

D.-0.6

【正確答案】D

【答案解析】

5）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（?。┤f(wàn)元。

A.0

B.0.49

C.0.82

D.0.97

【正確答案】A

【答案解析】

6）根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)本題的表述中正確的有（?。?/p>

A.進(jìn)口設(shè)備和進(jìn)口轎車(chē)向海關(guān)繳納的增值稅，均可以憑取得海關(guān)完稅憑證，作為進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣

B.從林場(chǎng)采購(gòu)原木，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

C.采用委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物應(yīng)在本月繳納增值稅2.04萬(wàn)元

D.獨(dú)立核算的運(yùn)輸企業(yè)為其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

【正確答案】A

【答案解析】（1）進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅＝40×20%＝8（萬(wàn)元）

進(jìn)口設(shè)備繳納的增值稅＝（40+8）×17%＝8.16（萬(wàn)元）

進(jìn)口轎車(chē)的關(guān)稅＝100×20%＝20（萬(wàn)元）

進(jìn)口轎車(chē)的增值稅＝（100+20）/（1-40%）×17%＝34（萬(wàn)元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)為8.16+34＝42.16（萬(wàn)元）

（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增政策，所以原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；與進(jìn)口設(shè)備有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝8.16+34+8×11%＝43.04（萬(wàn)元）

原木屬于農(nóng)產(chǎn)品范疇，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可按收購(gòu)憑證或銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝80×13%+6×11%＝11.06（萬(wàn)元）

三合板準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝20×17%×90%＝3.06（萬(wàn)元）

包裝材料被盜，屬于非正常損失的原材料，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝（9.86-1.86）×17%+1.86×11%＝1.56（萬(wàn)元）

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝43.04+11.06+3.06-1.56＝55.6（萬(wàn)元）

（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)算：業(yè)務(wù)（5）的銷(xiāo)項(xiàng)稅＝10×17%＝1.7（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（6）的銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（300+4.68/1.17）×17%＝51.68（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（7）尚未辦理托收手續(xù)，故本月不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅。

業(yè)務(wù)（8）中，按規(guī)定開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅＝2×17%＝0.34（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（10）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝16.38×11%＝1.80（萬(wàn)元）

企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)為1.7+51.68+1.8-0.34＝54.84（萬(wàn)元）

（4）轉(zhuǎn)讓未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝8.32/（1+4%）×4%×50%＝0.16（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅＝54.84-55.6+0.16＝-0.6（萬(wàn)元）

（5）業(yè)務(wù)（10）應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅，所以該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝0

74.市區(qū)某汽車(chē)制造股份公司系一般納稅人，主要生產(chǎn)A型系列小轎車(chē)，同時(shí)自產(chǎn)輪胎，2012年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口小轎車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)一批，支付貨款60萬(wàn)美元，境外運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)美元，已報(bào)關(guān)納稅，關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)月取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)國(guó)內(nèi)段的運(yùn)輸，開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元。

（2）從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，本月領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)小轎車(chē)；20%用于生產(chǎn)專(zhuān)用汽車(chē)輪胎一批，當(dāng)月銷(xiāo)售專(zhuān)用汽車(chē)輪胎，取得收入（不含稅）32萬(wàn)元，取得購(gòu)貨時(shí)運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元。

（3）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售自產(chǎn)A型2.0升小轎車(chē)（消費(fèi)稅稅率5%），采用委托銀行收款方式銷(xiāo)售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項(xiàng)未收到，每輛不含稅價(jià)18萬(wàn)元，同時(shí)收取售后服務(wù)費(fèi)0.5萬(wàn)元/輛。

（4）本月支付水廠水費(fèi)，取得稅控專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金20萬(wàn)元，電費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額117萬(wàn)元。

（5）提供汽車(chē)修理服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額8萬(wàn)元；提供汽車(chē)出租業(yè)務(wù)，取得收入15萬(wàn)元，上述收入均分開(kāi)核算。

（6）進(jìn)口22輛韓國(guó)生產(chǎn)某牌號(hào)越野車(chē)，排量為4.0升（消費(fèi)稅率25%），關(guān)稅完稅價(jià)17.5萬(wàn)美元/輛。以每輛不含稅價(jià)324萬(wàn)元銷(xiāo)售，全部售出，同時(shí)向車(chē)主按車(chē)價(jià)（含稅）收取訂貨費(fèi)3%，關(guān)稅稅率為20%。

（7）當(dāng)月生產(chǎn)一輛新型電動(dòng)汽車(chē)，生產(chǎn)成本為16萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，為做好宣傳工作，將其贈(zèng)送給某廣告公司，該電動(dòng)汽車(chē)無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)售價(jià)。

（取得防偽專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，匯率為：1美元=8.01元人民幣）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　）萬(wàn)元。

A.75

B.100

C.74.31

D.1233.54

【正確答案】D

【答案解析】

2）銷(xiāo)售專(zhuān)用汽車(chē)輪胎本期應(yīng)扣除消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。

A.0.96

B.100

C.74.31

D.54.28

【正確答案】A

【答案解析】

3）銷(xiāo)售汽車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。

A.35

B.36.85

C.74.31

D.54.28

【正確答案】B

【答案解析】

4）該公司本月銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（?。┤f(wàn)元。

A.36.85

B.35.41

C.74.31

D.54.28

【正確答案】A

【答案解析】

5）該公司本月銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（?。┤f(wàn)元。

A.315.63

B.316.99

C.316.33

D.329.47

【正確答案】D

【答案解析】

6）下列關(guān)于消費(fèi)稅的陳述，正確的有（?。?/p>

A.將外購(gòu)輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)小汽車(chē)的，不得扣除輪胎已納消費(fèi)稅

B.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，申請(qǐng)扣除已納消費(fèi)稅，不需提供外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件

C.對(duì)當(dāng)期投入生產(chǎn)的輪胎可扣除的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅情形的，采用按當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報(bào)扣除，不足扣除部分不得結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除

D.電動(dòng)汽車(chē)屬于“小汽車(chē)”消費(fèi)稅稅目征收范圍，照章征收消費(fèi)稅

【正確答案】A

【答案解析】業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（60+4+1）×8.01×（1+20%）×17%=106.21（萬(wàn)元）

運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5×7%=0.35（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（2）：進(jìn)項(xiàng)稅額=68+4×7%=68.28（萬(wàn)元）

購(gòu)進(jìn)輪胎生產(chǎn)汽車(chē)的專(zhuān)用輪胎，仍是應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率為3%。

外購(gòu)汽車(chē)輪胎生產(chǎn)汽車(chē)輪胎，可以扣除外購(gòu)汽車(chē)輪胎的已納消費(fèi)稅。

生產(chǎn)領(lǐng)用輪胎已納消費(fèi)稅=400×3%×20%=2.40（萬(wàn)元）

銷(xiāo)售汽車(chē)專(zhuān)用輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=32×3%=0.96（萬(wàn)元）

按規(guī)定可以扣除的消費(fèi)稅為0.96萬(wàn)元，2.4-0.96=1.44（萬(wàn)元），未扣除的1.44萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下一期汽車(chē)專(zhuān)用輪胎銷(xiāo)售時(shí)再申報(bào)扣除。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=32×17%=5.44（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（3）：銷(xiāo)售貨物時(shí)向購(gòu)貨方收取的各種名義的費(fèi)用，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=（18+0.5÷1.17）×40×5%=36.85（萬(wàn)元）

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（18+0.5÷1.17）×40×17%=125.31（萬(wàn)元

業(yè)務(wù)（4）進(jìn)項(xiàng)稅=20+117×17%=39.89（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（5）：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=8÷（1+17%）×17%=1.16（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（6）：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=22×17.5×8.01×（1+20%）÷（1-25%）×25%=1233.54（萬(wàn)元）

進(jìn)口增值稅=22×17.5×8.01×（1+20%）÷（1-25%）×17%=838.81（萬(wàn)元）

國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售韓國(guó)生產(chǎn)的越野車(chē)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=324×（1+17%）×（1+3%）÷（1+17%）×22×17%=1248.11（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（7）：將自產(chǎn)電動(dòng)汽車(chē)贈(zèng)送給廣告公司，視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納增值稅；電動(dòng)汽車(chē)不屬于小汽車(chē)稅目，不繳納消費(fèi)稅。

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=16×（1+10%）×17%=2.99（萬(wàn)元）

本月銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（5.44+1.16+125.31+1248.11+2.99）-（106.21+0.35+68.28+39.89+838.81）=329.47（萬(wàn)元）

外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，申請(qǐng)扣除已繳納消費(fèi)稅，需提供外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件；對(duì)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可扣除的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅情形的，在目前消費(fèi)稅納稅申報(bào)表未增加上期留抵消費(fèi)稅填報(bào)欄的情況下，采用按當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報(bào)扣除，不足扣除部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)扣除的方式處理；電動(dòng)汽車(chē)不屬于“小汽車(chē)”稅目征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

相關(guān)鏈接：2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題二