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2014注稅考試《稅法二》第三章練習(xí)題：應(yīng)繳納土地增值稅
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年開發(fā)一個項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）該項(xiàng)目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。
?。?）簽訂土地購買合同，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價款600萬元，繳納有關(guān)費(fèi)用 50萬元。
?。?）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬元，前期工程費(fèi)100萬元，支付工程價款750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬元，開發(fā)間接費(fèi)用60萬元。
?。?）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元，財務(wù)費(fèi)用60萬元。管理費(fèi)用80萬元。
?。?）該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。
根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
<1> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。
A、389.1
B、394.5
C、678.54
D、679.6
<2> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年應(yīng)繳納印花稅（?。┤f元。
A、1.38
B、1.50
C、2.18
D、2.30
<3> 、該公司計算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計（?。┤f元。
A、220
B、222.65
C、225
D、230.6
<4> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的扣除項(xiàng)目金額為（?。┤f元。
A、2301
B、2303.65
C、2703
D、2685
<1>、【正確答案】A
【答案解析】收入總額＝4000萬元
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目＝2703（萬元）
增值額＝4000-2703＝1297（萬元）
增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%＝1297÷2703×100%＝47.98%，適用稅率30%。
應(yīng)納土地增值稅＝1297×30%＝389.1（萬元）
<2>、【正確答案】D
【答案解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年應(yīng)繳納印花稅＝4000×0.5‰+600×0.5‰＝2.30（萬元）
<3>、【正確答案】A
【答案解析】該公司計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計＝4000×5%×（1+7%+3%）＝220（萬元）
<4>、【正確答案】C
【答案解析】取得土地使用權(quán)所支付的金額＝600+50＝650（萬元）
房地產(chǎn)開發(fā)成本＝200+100+750+150+60＝1260（萬元）
準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（650+1260）×10%＝191（萬元）
準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=220（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅不單獨(dú)作為稅金扣除。
其他扣除項(xiàng)目金額＝（650+1260）×20%＝382（萬元）
扣除項(xiàng)目金額合計＝650+1260+191+220+382＝2703（萬元）
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