2014年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第五章練習(xí)題答案

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】A

　　【答案解析】代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額＝1600×（5%+3%）＝128（元）

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費(fèi)不征收營業(yè)稅。

　　該公司本月應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（600＋30）×5%＝31.5（萬元）

　　本月應(yīng)納教育費(fèi)附加=31.5×3%=0.95（萬元）

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】對鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5%。

　　4、【正確答案】D

　　【答案解析】按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征，出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅＝（30+50）×7%=5.6（萬元）

　　5、【正確答案】D

　　【答案解析】當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù)；同時城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=20×（7%+3%）=2（萬元）

　　6、【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（800000+150000）÷（1-5%）×5%×（5%＋3%）÷2=2000（元）。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】ACE

　　【答案解析】代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2、【正確答案】AC

　　【答案解析】滯納金不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅、消費(fèi)稅，但不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　3、【正確答案】ABD

　　【答案解析】出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加；流動經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，需要在繳納三稅的同時，繳納教育費(fèi)附加。

　　4、【正確答案】ACD

　　【答案解析】企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及“三稅”，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及教育費(fèi)附加；進(jìn)口貨物不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

　　5、【正確答案】BD

　　【答案解析】該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；應(yīng)納營業(yè)稅＝10000×5%＝500（元）；應(yīng)納城建稅＝（2038.83＋500）×5%＝126.94（元）；應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（2038.83＋500）×3%＝76.16（元）

　　6、【正確答案】BE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還；選項(xiàng)D，海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

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