2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》第四章練習(xí)題

　　2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第四章　印花稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某公司和銀行簽訂協(xié)議，規(guī)定由銀行按照該公司的約定購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，銀行購(gòu)進(jìn)后轉(zhuǎn)租給該公司，銀行向某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備價(jià)值500萬(wàn)元，該公司每年支付租金200萬(wàn)元，分3年付清，結(jié)清后設(shè)備歸該公司，則該公司該業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅為（?。┰?。

　　A、250

　　B、300

　　C、500

　　D、600

　　2、下列各項(xiàng)中，印花稅納稅貼花的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的是（?。?/p>

　　A、印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制

　　B、印花稅的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種

　　C、一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)300元的，可以用完稅證代替貼花

　　D、印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)（）的行為，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

　　A、已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷

　　B、在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票

　　C、已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴(yán)重的

　　D、偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的

　　4、下列合同中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”征收印花稅的是（?。?/p>

　　A、企業(yè)與個(gè)體工商戶簽訂的租賃合同

　　B、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

　　C、企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同

　　D、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的生活居住用房租賃合同

　　5、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅（?。┤f(wàn)元。

　　A、1.79

　　B、1.80

　　C、2.03

　　D、2.04

　　6、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值160萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值180萬(wàn)元；二是技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同記載金額80萬(wàn)，其中研發(fā)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（?。?。

　　A、150元

　　B、600元

　　C、1050元

　　D、1200元

　　7、某企業(yè)2012年實(shí)收資本為1000萬(wàn)元，資本公積為4000萬(wàn)元。該企業(yè)2011年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花8500元。該企業(yè)2012年應(yīng)納印花稅為（?。?。

　　A、5000元

　　B、7500元

　　C、16500元

　　D、25000元

　　8、某生產(chǎn)企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份合同，載明運(yùn)輸貨物金額100萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)5萬(wàn)元、保管費(fèi)3萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（　）元。

　　A、100

　　B、130

　　C、150

　　D、180

　　9、甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批服裝，加工合同記載原材料金額60萬(wàn)元，由乙企業(yè)提供，甲向乙企業(yè)收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，收取代墊輔助材料金額3萬(wàn)元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（　）元。

　　A、120

　　B、115

　　C、110

　　D、105

　　10、某公司2012年8月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書(shū)，商標(biāo)注冊(cè)證書(shū)及土地使用權(quán)證書(shū)各一份；公司實(shí)收資本600萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，除資金賬簿外，啟用了l0本營(yíng)業(yè)賬簿：開(kāi)業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨臺(tái)同，合同約定，以價(jià)值420萬(wàn)元的產(chǎn)品換取380萬(wàn)元的原材料：當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬(wàn)元。2012年該公司應(yīng)納印花稅（?。┰?/p>

　　A、6775

　　B、6780

　　C、6975

　　D、6980

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列合同中，屬于印花稅征稅對(duì)象的有（?。?。

　　A、企業(yè)購(gòu)進(jìn)原料簽訂的合同

　　B、企業(yè)同稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同

　　C、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同

　　D、企業(yè)承包一家飯店簽訂的承包經(jīng)營(yíng)合同

　　E、倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同或作為合同使用的入庫(kù)單

　　2、下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有（　）。

　　A、無(wú)息、貼息貸款合同

　　B、合同的正本或作為正本使用的抄本

　　C、外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同

　　D、國(guó)家指定收購(gòu)部門與村民委員會(huì)書(shū)立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同

　　E、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的生活居住房租賃合同

　　3、依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括（　）。

　　A、專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

　　B、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C、專利實(shí)施許可合同

　　D、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　E、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　4、以下關(guān)于借款合同計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（　）。

　　A、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，應(yīng)就每次借款金額按借款合同貼花

　　B、對(duì)一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花

　　C、借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押借款，合同逾期以抵押財(cái)產(chǎn)抵作借款的，涉及“借款合同”和“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目的印花稅

　　D、銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，按租賃合同計(jì)稅

　　E、借款方與貸方銀團(tuán)簽訂的借款合同，涉及的各方均以所執(zhí)的合同正本上的各自金額計(jì)稅貼花

　　5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅的有（?。?/p>

　　A、土地使用權(quán)出讓合同

　　B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　D、商品房銷售合同

　　E、專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

　　6、下列單位發(fā)生的以下行為中，應(yīng)繳納印花稅的有（　）。

　　A、車間只記錄存貨收發(fā)數(shù)量的統(tǒng)計(jì)簿

　　B、購(gòu)物中心設(shè)立并使用的營(yíng)業(yè)賬簿

　　C、簽訂購(gòu)銷合同的兩家中外合資企業(yè)

　　D、企業(yè)記載資金的賬簿

　　E、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的稅務(wù)師事務(wù)所

　　7、下列關(guān)于印花稅的表述中正確的有（　）。

　　A、同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花

　　B、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額；沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額

　　C、應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花

　　D、對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在2年內(nèi)分次貼足印花

　　E、納稅人應(yīng)在應(yīng)稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至生效日期貼花

　　8、下列項(xiàng)目中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（?。?/p>

　　A、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為扣除分包、轉(zhuǎn)包后的金額

　　B、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用

　　C、企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金免征印花稅

　　D、記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額

　　E、對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)賬簿在計(jì)稅貼花時(shí)，為了避免對(duì)同一資金重復(fù)計(jì)稅，規(guī)定上級(jí)單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)算貼花

　　9、下列屬于印花稅納稅義務(wù)人描述正確的有（　）。

　　A、各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人包括保人，但不包括證人、鑒定人

　　B、在國(guó)外書(shū)立在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證其納稅人是使用人

　　C、電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人

　　D、凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書(shū)立的應(yīng)稅憑證，由雙方協(xié)商確定納稅義務(wù)人，協(xié)商不成的雙方各繳納應(yīng)稅額的50%（當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人）

　　E、在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受稅法所列舉憑證應(yīng)履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

　　10、關(guān)于印花稅的納稅義務(wù)人，下列表述正確的有（?。?。

　　A、建立賬簿的以立賬簿人為納稅人

　　B、訂立財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的以立據(jù)人為納稅人

　　C、書(shū)立經(jīng)濟(jì)合同的以合同各方當(dāng)事人為納稅人

　　D、在國(guó)外書(shū)立憑證轉(zhuǎn)國(guó)內(nèi)使用的以使用人為納稅人

　　E、領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以授予證照的當(dāng)事人為納稅人

　　三、計(jì)算題

　　1、某企業(yè)2012年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　?。?）與某金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高

　　借款限額為每次100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計(jì)借款額400萬(wàn)元，但每次借款額均在限額以內(nèi)；

　　（2）與甲公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同總金額為400萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元。

　?。?）與乙公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，銷售額為300萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，其中包括裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。

　?。?）接受某單位委托，制作一批工作服，總金額為800萬(wàn)元，據(jù)此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作工作服的主要材料由某單位提供，金額為420萬(wàn)元；輔助材料由該綜合性企業(yè)提供，金額為150萬(wàn)元；加工費(fèi)230萬(wàn)元。

　　針對(duì)該綜合性企業(yè)，根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　<1>、與甲公司簽訂的技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，應(yīng)繳納印花稅（?。┰?。

　　A、600

　　B、900

　　C、1100

　　D、2000

　　<2>、與乙企業(yè)簽訂的運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅（?。┰?。

　　A、15

　　B、16

　　C、18

　　D、20

　　<3>、接委托加工工作服的加工承攬合同應(yīng)納印花稅（?。┰?。

　　A、1150

　　B、1900

　　C、2100

　　D、4000

　　<4>、與金融企業(yè)簽訂的借款合同，應(yīng)繳納印花稅（　）元。

　　A、30

　　B、40

　　C、50

　　D、200

　　四、綜合題

　　1、某鋼鐵公司2012年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

　　（1）與A建筑公司簽訂一項(xiàng)建筑承包合同，金額3000萬(wàn)元，又將該工程的一部分分包給B建筑公司簽訂合同，分包金額500萬(wàn)元；

　?。?）2月31日，與C企業(yè)簽訂一協(xié)議，公司承租C企業(yè)設(shè)備1臺(tái)，每月租賃費(fèi)5萬(wàn)元，暫不確定租賃期限；與D公司發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)，租賃D公司的一個(gè)大型機(jī)械，合同注明租賃費(fèi)總金額是220萬(wàn)元；

　?。?）2010年資金賬簿記載實(shí)收資本500萬(wàn)元，2012年資金賬簿記載實(shí)收資本為700萬(wàn)元、資本公積30萬(wàn)元，2012年新啟用其他賬簿15本。

　?。?）5月份，與保險(xiǎn)公司簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)標(biāo)的物價(jià)值總額5000萬(wàn)元，按12‰的比例支付保險(xiǎn)費(fèi)用，當(dāng)月為本企業(yè)建筑隊(duì)的30名建設(shè)人員簽訂人壽保險(xiǎn)合同，支付保費(fèi)50萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算該公司各業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅。

　　<1>、建筑承包合同應(yīng)納的印花稅是（?。┰?。

　　A、9000

　　B、10500

　　C、12500

　　D、17500

　　<2>、業(yè)務(wù)2應(yīng)納的印花稅是（　）元。

　　A、110

　　B、115

　　C、220

　　D、225

　　<3>、業(yè)務(wù)3應(yīng)納的印花稅是（　）元。

　　A、1200

　　B、1250

　　C、1225

　　D、1950

　　<4>、保險(xiǎn)合同應(yīng)納的印花稅是（　）元。

　　A、500

　　B、600

　　C、800

　　D、1100

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