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2014注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：稅法的效力與解釋
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
稅法的效力與解釋
（一）稅法效力
基本分類包括空間效力、時(shí)間效力、對(duì)人的效力。
1.稅法的空間效力
①在全國(guó)范圍內(nèi)有效
?、谠诘胤椒秶鷥?nèi)有效
2.稅法的時(shí)間效力
| 分類 | 具體分類 |
| 稅法的生效（三種情況） | ①稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效 ②稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效 ③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期，這種稅法生效方式實(shí)質(zhì)上是將稅收管理權(quán)限下放給地方政府 |
| 稅法的失效（三種類型） | ①以新稅法代替舊稅法（最常見(jiàn)） ②直接宣布廢止 ③稅法本身規(guī)定廢止的日期 |
| 稅法的溯及力 | 我國(guó)及許多國(guó)家的稅法都堅(jiān)持不溯及既往的原則 |
3.稅法對(duì)人的效力
?、賹偃酥髁x原則
?、趯俚刂髁x原則
?、蹖偃?、屬地相結(jié)合的原則
?。ǘ┒惙ǖ慕忉?/p>
具有專屬性、權(quán)威性、針對(duì)性、普遍性和一般性。
1.按照解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。
| 解釋權(quán)限分類 | 特點(diǎn) | 解釋主體 | 判案適用性 |
| 立法解釋 | 事后解釋 | ①全國(guó)人大及其常委會(huì)解釋法律 ②國(guó)務(wù)院解釋稅收行政法規(guī) ③地方人大常委會(huì)解釋地方稅收法規(guī) |
可作判案依據(jù) |
| 司法解釋 | 在我國(guó)限于稅收犯罪范圍 | 包括“兩高一共”——最高人民法院的審判解釋、最高人民檢察院的檢察解釋、由兩高做出的共同解釋 | 可作判案依據(jù) |
| 行政解釋 | 在執(zhí)行中具有普遍約束力 | 國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)——包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署 | 原則上不能作判案直接依據(jù) |
2.按照解釋的尺度不同，稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴(kuò)充解釋。
字面解釋——嚴(yán)格依稅法條文的字面含義進(jìn)行解釋。
限制解釋——對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋。
擴(kuò)充解釋——對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。
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