2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)習(xí)：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定

2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　第四章　營(yíng)業(yè)稅

　　知識(shí)點(diǎn)十、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定（掌握）

　　一、稅目（5個(gè)子目）與稅率——3%

　　本稅目的征稅范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)。

　　【特別注意】

　　1.對(duì)中國(guó)境內(nèi)單位或個(gè)人在中國(guó)境外提供建筑勞務(wù)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.納稅人自建不動(dòng)產(chǎn)納稅處理

　?。?）自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅；

　?。?）納稅人將自建房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅；

　?。?）納稅人將自建房屋對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售。

　　二、納稅人

　　在中國(guó)境內(nèi)從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的單位和個(gè)人。

　　三、計(jì)稅依據(jù)

　　（一）一般規(guī)定

　　稅法規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款（即工程造價(jià)）及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。

　?。ǘ┚唧w掌握：

　?。ㄈ┡c增值稅關(guān)系：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的混合銷售行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　四、申報(bào)與繳納

　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。

　　2.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　3.納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　（二）納稅地點(diǎn)

　　納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。

　　五、稅收優(yōu)惠：

　　對(duì)中國(guó)境內(nèi)單位或個(gè)人在中國(guó)境外提供建筑勞務(wù)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　相關(guān)鏈接：
　　2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第四章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總