注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》知識點：注冊稅務(wù)師概述（10.08）

　　知識點：注冊稅務(wù)師概述

　　一、注冊稅務(wù)師的概念

注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。

注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當依托于稅務(wù)師事務(wù)所，個人不可以獨立執(zhí)業(yè)。

稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任。

二、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍

注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍主要是兩方面：一是涉稅服務(wù)（涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括稅務(wù)咨詢類服務(wù)、申報準備類服務(wù)、涉稅代理類服務(wù)和其他涉稅服務(wù)四種類型）；二是涉稅鑒證（包括納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型）

（一）涉稅服務(wù)主要有：

1.代辦稅務(wù)登記

2.辦理納稅、退稅和減免稅申報

3.建賬記賬

4.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

5.利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票

6.代為制作涉稅文書

7.開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

（二）注冊稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：

1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

2.企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證

3.土地增值稅清算的鑒證

4.國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)

注意：稅務(wù)機關(guān)規(guī)定必須由納稅人，扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊稅務(wù)師不得代辦（例如“購買增值稅專用發(fā)票”）。

【例題·多選題】注冊稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有：

A.出具企業(yè)稅匯算清繳鑒證報告

B.代為制作涉稅文書

C.出具企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證報告

D.進行稅收籌劃

E.出具土地增值稅清算的鑒證報告

【正確答案】ACE

三、注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點

（五）執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性。除稅務(wù)機關(guān)依法委托其代理外，注冊稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)。

（六）稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性。注冊稅務(wù)師從事的稅務(wù)代理活動是一項民事活動，代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)（假如少繳了稅款，不管是誰的責(zé)任，補稅的義務(wù)由納稅人或者扣繳義務(wù)人去承擔(dān)，不會轉(zhuǎn)給稅務(wù)代理人）。

法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負責(zé)任。若注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。

四、注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則

（1）自愿委托原則；（2）依法代理原則；（3）獨立、公正原則；（4）維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。

五、稅務(wù)代理的含義

稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。

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