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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：特殊售房方式應(yīng)納稅額計(jì)算方法
為了方便備戰(zhàn)2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助。祝大家夢(mèng)想成真！
特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，對(duì)允許扣除項(xiàng)目的金額可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?。若按此辦法難以計(jì)算或明顯不合理，也可按建筑面積或稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂?/p>
1.配比原則：例如，特殊方式開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售房屋，取得土地，分期開(kāi)發(fā)，第一期開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)部分銷(xiāo)售，則計(jì)算土地增值稅時(shí)，要配比，銷(xiāo)售的房產(chǎn)，其可以扣除的土地價(jià)款，按該期占地和總土地價(jià)款的權(quán)數(shù)來(lái)確定；開(kāi)發(fā)成本也不能全部扣除，必須是和銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本，這個(gè)成本應(yīng)該根據(jù)總成本，按出售建筑的面積占這個(gè)當(dāng)期開(kāi)發(fā)房產(chǎn)的總建筑面積作為權(quán)數(shù)來(lái)確定。
2.項(xiàng)目相關(guān)性原則：沒(méi)有銷(xiāo)售的房產(chǎn)或自用出租的房產(chǎn)，其占地的價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本以及稅金不作為扣除項(xiàng)目處理。
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