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注冊(cè)稅務(wù)師：清算所得
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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：清算所得
2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第一章“清算所得”概念提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
試題內(nèi)容
【例題】A公司2013年8月終止經(jīng)營(yíng)，相關(guān)資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值為10780萬(wàn)元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10200萬(wàn)元。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為5200萬(wàn)元，共償還負(fù)債5000萬(wàn)元，清算過(guò)程中支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元，支付清算費(fèi)用合計(jì)200萬(wàn)元。其清算時(shí)需要繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A.115
B.92.5
C.128
D.135.02
【正確答案】A
【答案解析】
清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)=10780（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值）-10200（資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）+（5200-5000）（負(fù)債清償收益）-200（清算費(fèi)用）-120（相關(guān)稅費(fèi)）=460（萬(wàn)元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115（萬(wàn)元）
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi) 這個(gè)公式中：全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是什么意思？（后面能理解）比果這個(gè)設(shè)備原值10萬(wàn)就是計(jì)稅計(jì)稅基礎(chǔ)10萬(wàn)，現(xiàn)在清算這個(gè)設(shè)備可變現(xiàn)也許8萬(wàn)，那8-10=-2，說(shuō)明這個(gè)資產(chǎn)清算虧了，是這樣理解嗎？ 答疑老師回復(fù)： 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以在應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)使用或最終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用于稅前扣除的金額。您可以這樣理解，清算所得中的全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格是收入，計(jì)稅基礎(chǔ)是成本。 |
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