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注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》學習筆記：固定資產(chǎn)列報
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了各位學友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目的學習筆記，以下是《財務(wù)與會計》科目的學習筆記，希望對廣大考生有所幫助。
甲公司擁有乙公司80％的股份，所得稅稅率為25％。有關(guān)內(nèi)部交易資料如下：
（1）2014年4月28日甲公司從乙公司購進其生產(chǎn)的設(shè)備一臺，該設(shè)備成本為405萬元，售價為526.5萬元（含增值稅，增值稅稅率為17％），另付運輸安裝費11.25萬元。
（2）2014年6月28日設(shè)備安裝完畢當月投入管理部門使用，預計使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定，預計使用年限、凈殘值、折舊方法與會計相同。
甲公司2014年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應當列報的金額是（374.625）萬元。
2014年4月28日：
借：固定資產(chǎn)450+11.25
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）76.5
貸：銀行存款526.5+11.25
7日至12月每月計提折舊：
借：管理費用（450＋11.25）/5/12=7.6875
貸：累計折舊7.6875
抵消分錄：
借：營業(yè)收入450
貸：營業(yè)成本 405
固定資產(chǎn) 45
借：固定資產(chǎn) （450-405）/5/2=4.5
貸：管理費用 4.5
上述分錄中7日至12月每月計提折舊：
借：管理費用（450＋11.25）/5/12=7.6875
貸：累計折舊7.6875
那么總共計提的折舊額為7.6875*6
固定資產(chǎn)的列報金額=450+11.25-7.6875*6-45+4.5=374.625。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！
正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學！
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