2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》學(xué)習(xí)筆記：增值稅

　　2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考友在論壇上分享的注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》考試科目的學(xué)習(xí)筆記，以下是關(guān)于“增值稅”的知識(shí)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　增值稅

　　1、增值稅征稅范圍一般規(guī)定：銷售貨物（有形動(dòng)產(chǎn)），提供加工、修理修理勞務(wù)，提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，進(jìn)口貨物。

　　2、增值稅類型：（生產(chǎn)、收入、消費(fèi)）2009年1月1日我國(guó)實(shí)行消費(fèi)型增值稅

　　資產(chǎn)：（有形、無形）

　　有形資產(chǎn)（增值稅）

　　不動(dòng)產(chǎn)（營(yíng)業(yè)稅）

　　無形資產(chǎn)：專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)（營(yíng)改增）

　　土地使用權(quán)、自然資源使用權(quán)（營(yíng)）

　　勞務(wù)：加工、修理修配勞務(wù)（增）

　　其他勞務(wù)

　　3、稅率：

　　交通運(yùn)輸業(yè)11%（陸路、水路、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的（程租、期租、濕租）既租工具又配操作人員。

　　郵政業(yè)11%（郵政儲(chǔ)蓄按金融保險(xiǎn)業(yè)征營(yíng)業(yè)稅）

　　部份現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

　　有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%（遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的（光租、干租）只租工具不配操作人員

　　物流輔助服務(wù)6%、（航空、港口碼頭、貨運(yùn)客場(chǎng)、打撈救助、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、收派）

　　研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%、（研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、合同能源管理、工程勘測(cè)）

　　信息技術(shù)服務(wù)6%（軟件、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理）

　　文化創(chuàng)意服務(wù)6%（設(shè)計(jì)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽）

　　鑒證咨詢服務(wù)6%（認(rèn)證、鑒證、咨詢、代理記帳、翻譯）

　　廣播影視服務(wù)6%（節(jié)目制作、發(fā)行、播映、放映）

　　4、征稅范圍：

　　貨物期貨（在實(shí)物交割環(huán)節(jié)繳納增值稅）

　　銀行銷售金銀（增值稅）

　　典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品和寄售業(yè)銷售寄售物品（增值稅）

　　電梯：（1）銷售購(gòu)進(jìn)的并負(fù)責(zé)安裝保養(yǎng)維修的收入（一并繳納增值稅）

　　   　?。?）銷售自產(chǎn)并負(fù)責(zé)安裝（分別計(jì)增和營(yíng)）

　　　　?。?）不生產(chǎn)、銷售只負(fù)責(zé)維修保養(yǎng)等（營(yíng)）

　　5、資產(chǎn)重組：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　納稅人提供的礦山服務(wù)：

　　與有形動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的勞務(wù)（礦山資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選）繳納增值稅

　　與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的勞務(wù)（礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務(wù)、礦井蒼道構(gòu)筑）繳納營(yíng)業(yè)稅

　　公用事業(yè)：

　　電力公司收取的過網(wǎng)費(fèi)（增值稅）

　　從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭臼杖〉囊淮涡再M(fèi)用（與貨物銷售量有關(guān)的征收增值稅）

　　燃油電廠收取的發(fā)電補(bǔ)貼（不征增值稅）

　　供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)（征收增值稅）

　　執(zhí)法部門：

　　執(zhí)法部門的拍賣變賣收入罰沒收入上繳財(cái)征（不征稅）

　　經(jīng)營(yíng)單位拍賣物品再銷售的（照章征增值稅）

　　指定單位將罰沒物品按正常銷售渠道銷售（照章征增值稅）

　　印刷企業(yè)：

　　印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙、雜志，按貨物銷售征收增值稅。

　　印刷圖書、報(bào)紙、雜志（紙張由印刷廠提供）按銷售貨物13%征增值稅

　　印刷圖書、報(bào)紙、雜志（紙張由出版單位提供）按提供勞務(wù)17%征增值稅

　　印刷資料、信紙（無論哪方提供紙張，均按銷售貨物17%征增值稅）。

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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015年02月05日