注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年cta考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了各位學(xué)友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目知識(shí)點(diǎn)總結(jié)，以下是《稅法一》科目知識(shí)點(diǎn)的歸納，希望對(duì)廣大考生有所幫助。　　

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算和抵減

　　（1）進(jìn)貨退回或折讓?zhuān)M(jìn)項(xiàng)稅額的抵減

　　購(gòu)貨方：因進(jìn)貨退回或折讓而從銷(xiāo)貨方收回的增值稅，為不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；如不扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不交少繳增值稅，按偷稅論處。

　　（2）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取返還收入，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減

　　對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：

　　當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購(gòu)進(jìn)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)進(jìn)貨物適用增值稅稅率

　　商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　（3）外購(gòu)貨物改變用途進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減

　　（4）外購(gòu)固定資產(chǎn)改變用途進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減

　　納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

　　所謂固定資產(chǎn)凈值，是指按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提折舊后的余額。

　?。?）不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分問(wèn)題——2010年已考

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

　　文化出版業(yè)用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)。——2014新內(nèi)容

　　特別注意：此處計(jì)算百分比的銷(xiāo)售額不含增值稅。

　　說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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