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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)學(xué)習(xí)筆記：資金來源
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開序幕！正保會計網(wǎng)校很多考友已經(jīng)開始著手預(yù)學(xué)習(xí)了，一些學(xué)習(xí)積極的考友會把自己每天的學(xué)習(xí)筆記貼在網(wǎng)校注稅論壇版塊，以便每天監(jiān)督自己學(xué)習(xí)，同時也可以與廣大志同道合的朋友們一起討論，共同進步。以下是學(xué)員“迎風(fēng)奔跑的小豬豬”分享的注冊稅務(wù)師《稅法一》考試科目的學(xué)習(xí)筆記：
資金來源
資金來源 |
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款 |
無關(guān)聯(lián)性 |
不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。A（利率制約） |
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關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 |
利率制約 |
處理原則同上A |
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本金制約 |
接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1。 特例：能夠證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。B |
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自然人借款 |
股東或關(guān)聯(lián)自然人借款 |
處理原則同關(guān)聯(lián)企業(yè) |
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內(nèi)部職工或其他人員借款 |
符合條件只受利率制約 條件：借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；簽訂借款合同。 |
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說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！
正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學(xué)！
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