注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》知識點：增值稅一般納稅人認定登記

　　2015年CTA考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注稅考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

第四章　稅務(wù)登記代理　

　　知識點、增值稅一般納稅人認定登記

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人認定登記管理規(guī)程（熟悉）

　?。ǘ┐碓鲋刀愐话慵{稅人認定登記操作要點（掌握）

　　（一）增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程（熟悉）

　　1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

　　年應(yīng)稅銷售額：在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

　　2.一般納稅人資格認定的管理機關(guān)

　　一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國稅局或同級別的稅務(wù)分局?？h級以上國家稅務(wù)機關(guān)在《增值稅一般納稅人申請認定表》上簽署審核意見。

　　3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人認定標(biāo)準

　　4.認定時間規(guī)定

　　納稅人申請一般納稅人資格認定應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40個工作日內(nèi)進行。認定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定。

　　5.未及時認定的責(zé)任

　?。?）納稅人未在規(guī)定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。納稅人符合不辦理一般納稅人資格認定的，經(jīng)申請，稅務(wù)機關(guān)可批準不認定為一般納稅人。

　?。?）未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（非常重要）

　?。ǘ┐碓鲋刀愐话慵{稅人認定登記操作要點（掌握）

　　針對《增值稅一般納稅人申請認定表》的主要內(nèi)容，注冊稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料，如企業(yè)設(shè)立的合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務(wù)登記的報表和證件，企業(yè)已實現(xiàn)銷售的情況，會計、財務(wù)核算的原始資料等。對企業(yè)可能實現(xiàn)或已經(jīng)實現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會計、財務(wù)管理的方法和管理制度，企業(yè)財務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人認定登記的核查報告，作為《增值稅一般納稅人申請認定表》的附件，報送主管國稅局。