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2022稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題：可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股
想學(xué)好知識(shí)，需勤學(xué)苦練，平時(shí)注意積累，一定的試題練習(xí)很重要！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)并提供解析。以下是對(duì)2022年4月25日～2022年5月1日中《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年年末付息、到期一次還本的債券，面值總額為10 000萬元，實(shí)際收款10 200萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。2×20年1月2日，某債券持有人將其持有的5 000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2×20年1月2日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為（?。┤f元。［已知（P/A，6％，3）＝2.6730，（P/F，6％，3）＝0.8396］
A.4 983.95
B.534.60
C.4 716.65
D.5 083.95
查看答案解析
【答案】
D【解析】
【答案解析】該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分＝10 000×4%×2.6730＋10 000×0.8396＝9 465.2（萬元）；權(quán)益成分＝10 200－9 465.2＝734.8（萬元）。 轉(zhuǎn)股時(shí)，應(yīng)付債券的賬面價(jià)值＝9 465.2×（1＋6%）－10 000×4%≈9 633.11（萬元），轉(zhuǎn)股應(yīng)確認(rèn)資本公積——股本溢價(jià)的金額＝（734.8＋9633.11）/2－100＝5 083.95（萬元）。
發(fā)行債券時(shí)的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 10 200
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）?。?0 000－9 465.2）534.8
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 10 000
其他權(quán)益工具 734.8
2×19年賬務(wù)處理：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?。? 465.2×6%）567.91
貸：應(yīng)付利息 400
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 167.91
借：應(yīng)付利息 400
貸：銀行存款 400
轉(zhuǎn)換時(shí)的賬務(wù)處理：
借：其他權(quán)益工具 （734.8/2）367.4
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5 000
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） [（534.8－167.91）/2] 183.45
股本 100
資本公積——股本溢價(jià) 5 083.95
【教師提示】本題考查可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股，解題的思路比較固定，建議掌握其的會(huì)計(jì)核算。 大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實(shí)地的把每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步，最終順利通過考試！
反復(fù)做稅務(wù)師易錯(cuò)題很有用，這樣有助于將自己沒有掌握好、容易混淆的知識(shí)點(diǎn)通過反復(fù)練習(xí)來加深記憶。2022稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題匯總>
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