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2022稅務師《稅法二》易錯題：委托境外研發(fā)費用加計扣除政策
水堅持滴才能穿石，讓堅持和學習成為一種習慣！正保會計網校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題進行點評并提供解析。以下是就2022年01月24日至2022年01月30日中《稅法二》科目正確率較低的稅務師易錯題進行點評。
下列關于企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有（?。?。
A.企業(yè)委托境外機構研發(fā)的費用可全額計入研發(fā)費用加計扣除
B.按規(guī)定對研發(fā)人員進行股權激勵的支出可作為人員人工費用全額計入研發(fā)費用加計扣除
C.委托關聯企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費用可按照實際發(fā)生額70％計入研發(fā)費用加計扣除
D.臨時聘用且直接參與研發(fā)活動臨時工的勞務費用可全額計入研發(fā)費用加計扣除
E.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例是75％
查看答案解析
【答案】
BDE【解析】
選項A，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。選項C，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
點評：本題考查委托境外研發(fā)費用加計扣除的政策，這個知識點需要注意的是，委托境外研發(fā)的費用是可以全額在稅前扣除的，僅僅是在計算加計抵扣的部分才需要考慮80%與境內研發(fā)費用三分之二的部分的比較。
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。
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