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2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題：非貨幣性資產(chǎn)交換
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題和大家分享，以下是對(duì)2021年12月27日～2022年1月2日的題目中正確率最低的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。
甲公司以公允價(jià)值為120萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值為150萬元的商品，另向乙公司支付現(xiàn)金30萬元。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為200萬元，已計(jì)提折舊40萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，增值稅稅率為13％；為換入商品發(fā)生運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用5萬元。乙公司換出商品的賬面余額為160萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，增值稅稅率為13％，不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。假定該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司換入商品的入賬價(jià)值為（?。┤f元。
A.166.1
B.111.1
C.151.1
D.171.1
查看答案解析
【答案】
D【解析】
換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)賬面價(jià)值（200－40－20）＋換出固定資產(chǎn)的增值稅120×13％＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)5－可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額150×13％＋支付的現(xiàn)金30＝171.1（萬元）。
借：固定資產(chǎn)清理 140
累計(jì)折舊 40
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
貸：固定資產(chǎn) 200
借：庫存商品 171.1
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?。?50×13％）19.5
貸：固定資產(chǎn)清理 140
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?。?20×13％）15.6
銀行存款?。?0＋5）35
【教師提示】
本題考查非貨幣性資產(chǎn)交換的內(nèi)容，注意區(qū)分交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。建議大家平時(shí)做題時(shí)多總結(jié)。
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