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2021稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題：綜合所得匯算清繳
備考稅務(wù)師，我們要以最積極的心態(tài)去面對(duì)！不要害怕考試過不了，把握好基礎(chǔ)知識(shí)，拿下稅務(wù)師沒那么難！平時(shí)做題一定要注意查漏補(bǔ)缺，做錯(cuò)的題不要不管了，要多回看鞏固。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從“每日一練”測(cè)試系統(tǒng)中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題和大家分享，以下是（2021年10月4日至2021年10月10日）題目中大家做的不太好的題目做個(gè)分析。正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題一定要好好做！
下列關(guān)于居民個(gè)人綜合所得匯算清繳的計(jì)算方法，表述正確的有（ ）。
A、居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)
B、工資、薪金所得，以年度工資、薪金收入為收入額
C、稿酬所得的收入額按70%計(jì)算
D、適用稅率和速算扣除數(shù)，根據(jù)年度應(yīng)納稅所得額查找綜合所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率表確定
E、納稅人計(jì)算并結(jié)清2019年綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或以后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
工資、薪金所得，以年度工資、薪金收入減去不征稅收入、免稅收入的余額為收入額。
【點(diǎn)評(píng)】
本題考查的是綜合所得匯算清繳，可以參考如下總結(jié)：
綜合所得應(yīng)納稅所得額＝納稅年度的綜合收入額—基本費(fèi)用6萬/年—專項(xiàng)扣除—專項(xiàng)附加扣除—其他扣除
應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
應(yīng)補(bǔ)/退稅額＝全部應(yīng)納稅額－減免稅額－已繳稅額－境外所得已納所得稅抵免額
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。
支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳的差異性：
1.收入額的計(jì)算方法不同：年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算”。
2.適用的稅率/預(yù)扣率不同：年度匯算清繳時(shí)，并入綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
3.可扣除的項(xiàng)目不同：居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除上述扣除。
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