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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題：增值稅會(huì)計(jì)處理
稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題：增值稅會(huì)計(jì)處理
某化工生產(chǎn)企業(yè)2019年3月8日銷(xiāo)售商品給B公司，不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，增值稅稅率為16%，當(dāng)天B公司開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張，面值為116萬(wàn)元；3月12日，用銀行存款支付2月份的應(yīng)納增值稅額18萬(wàn)元，取得完稅憑證。3月份認(rèn)證通過(guò)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票12張，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)5.8萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（ ）。
A、發(fā)生賒銷(xiāo)：
借：應(yīng)收票據(jù) 1160000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）160000
B、結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800000
貸：庫(kù)存商品 800000
C、繳納上月的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 180000
貸：銀行存款 180000
D、當(dāng)月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 102000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 102000
查看答案解析
【答案】
D【解析】
月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸方余額為102000元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤，正確的分錄應(yīng)是：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）102000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 102000
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