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聽王艷龍老師講2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》干貨——所得稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2021/01/08 18:37:03 字體:

非流動(dòng)資產(chǎn)(二)長投

所得稅

非流動(dòng)負(fù)債:債務(wù)重組合并財(cái)務(wù)報(bào)表( | 

稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試題量大且考點(diǎn)巨細(xì),一定要早學(xué)習(xí)、重點(diǎn)內(nèi)容提前預(yù)習(xí)!所得稅怎么學(xué)?下面網(wǎng)校王艷龍老師為大家講解稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》“武當(dāng)七俠”之所得稅。

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所得稅

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視頻主要內(nèi)容

第一節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)概述

第二節(jié) 資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異

第三節(jié) 遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

第一節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)概述

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經(jīng)典例題:

【綜合分析題】(2018)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元,預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1)7月1日,長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票,長江公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日,該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬元。

(2)2017年末,長江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。
(3)12月31日,長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3 000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊,轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年,且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后,預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,且12月31日的公允價(jià)值為2250萬元。

(4)2017年末,長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元,公允價(jià)值為750萬元,預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。
根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。

根據(jù)上述資料,回答下列問題。

1)針對事項(xiàng)3,長江公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有(?。?/strong>

A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2 100萬元

B.貸記“其他綜合收益”150萬元

C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”150萬元

D.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2 250萬元

【答案】BD

【解析】分錄如下:
借:投資性房地產(chǎn)——成本2 250
  累計(jì)折舊?。?000/20×6)900
    貸:固定資產(chǎn) 3 000
      其他綜合收益 150

2)長江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.425

B.465

C.615

D.390

【答案】A

【解析】事項(xiàng)1:形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額=460-300=160(萬元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=160×25%=40(萬元)。
事項(xiàng)2:形成可抵扣暫時(shí)性差異額150萬元,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150×25%=37.5(萬元)。

事項(xiàng)3:賬面價(jià)值為2 250,計(jì)稅基礎(chǔ)為3 000-900=2 100(萬元),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬元,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債(對應(yīng)其他綜合收益)=150×25%=37.5(萬元)。
事項(xiàng)4:固定資產(chǎn)減值=900-(750-60)=210(萬元),形成可抵扣暫時(shí)性差異210萬元,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=210×25%=52.5(萬元)。
應(yīng)交所得稅=[1 500-(460-300)+150+210]×25%=425(萬元)。

3)長江公司2017年度應(yīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

A.90.0

B.115.0

C.127.0

D.37.5

【答案】A

【解析】應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(150+210)×25%=90(萬元)

4)長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為(?。┤f元。

A.40.0

B.77.5

C.115.0

D.37.5

【答案】B

【解析】應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=(160+150)×25%=77.5(萬元)

5)長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為(?。┤f元。

A.375.0

B.425.0

C.412.5

D.337.5

【答案】A

【解析】所得稅費(fèi)用=425+160×25%-90=375(萬元)

或速算:所得稅費(fèi)用=1 500×25%=375(萬元)
速算技巧:用調(diào)完永久性差異的應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率計(jì)算,不考慮暫時(shí)性差異。

應(yīng)用條件:所得稅稅率不發(fā)生改變,沒有不確認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異。

6)長江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加( )萬元。

A.1225.0

B.1237.5

C.1275.0

D.1187.5

【答案】B

【解析】所有者權(quán)益凈增加額=150-150×25%+(1 500-375)=1 237.5(萬元)

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