2020涉稅服務實務考試簡答題試題及參考答案（回憶版）

正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學員的反饋整理了2020年稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（考生回憶版）。

1【簡答題】

G公司(建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級為A級)2020年底從B經(jīng)銷商(一般納稅人)購買了一批仿古燈具，取得B經(jīng)銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行轉賬方式支付了款項，取得發(fā)票經(jīng)過認證后抵扣了稅額，并將不含稅價列支成本費用。

2021年6月份，G公司收到其主管稅務機關通知，B經(jīng)銷商在2021年初已經(jīng)走逃，被稅務機關認定為非正常戶，認為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進項稅額轉出并補交增值稅，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應調整2020年度企業(yè)所得稅納稅申報并補交稅款。以上補繳稅款應按規(guī)定加收滯納金。

G公司接到上述通知后5日內向主管稅務機關提出了審核申請，闡明業(yè)務的真實性，說明其進項稅額抵扣和相關支出稅前扣除具有合理性，認為不應補繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-2個小題。

問題1

請判斷G公司的相關處理是否正確？簡述理由。

G公司相關處理正確。理由：B公司走逃，其開出的專用發(fā)票為異常增值稅憑證。納稅信用A級納稅人，取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。G公司為納稅信用A級納稅人，且提出核實申請的時限（5日內）符合要求。經(jīng)稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。

參考答案：如上

考查知識點：發(fā)票違章處理

問題2

若稅務機關認定B經(jīng)銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除?

G公司應提交的資料：①無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

②相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

④貨物運輸?shù)淖C明資料；

⑤貨物入庫、出庫內部憑證；

⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

參考答案：如上

考查知識點：發(fā)票違章處理

注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。

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