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2019年稅務(wù)師《稅法一》單選題及答案解析
1、下列行為中,免征車(chē)輛購(gòu)置稅的是(?。?/p>
A.某市公交企業(yè)購(gòu)置自用小轎車(chē)
B.來(lái)華留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)
C.某國(guó)駐華使館進(jìn)口自用小汽車(chē)
D.某物流企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸專(zhuān)用車(chē)
參考答案:C
考查知識(shí)點(diǎn):法定減免稅、其他減免稅的規(guī)定
參考解析:選項(xiàng)A,城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)B,回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅,來(lái)華留學(xué)人員不享受該稅收優(yōu)惠政策;選項(xiàng)D,設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛免稅,運(yùn)輸車(chē)輛不享受該優(yōu)惠政策。
2、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述正確的是(?。?。
A.單位取得存款利息應(yīng)繳納增值稅
B.單位獲得的保險(xiǎn)賠付需要繳納增值稅
C.工會(huì)組織收取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅
D.自2020年1月1日起,納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷(xiāo)售收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅
參考答案:D
考查知識(shí)點(diǎn):特殊銷(xiāo)售的征稅規(guī)定和不征收增值稅的規(guī)定
參考解析:2020年1月1日起,納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。選項(xiàng)A、B,屬于增值稅不征稅項(xiàng)目;選項(xiàng)C,各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi),以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi),屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不征收增值稅。
3、2021年5月某原煤開(kāi)采企業(yè)開(kāi)采并銷(xiāo)售原煤200萬(wàn)噸,銷(xiāo)售每噸原煤不含稅收入300元。原煤資源稅稅率5%,該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是( )萬(wàn)元。
A.2000
B.150
C.3000
D.1000
參考答案:C
考查知識(shí)點(diǎn):資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
參考解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=200×300×5%=3000(萬(wàn)元)
4、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn),下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是(?。?。
A.稅款專(zhuān)款專(zhuān)用
B.征收范圍較窄
C.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率
D.屬于附加稅
參考答案:B
考查知識(shí)點(diǎn):城建稅的概念、特點(diǎn)
參考解析:城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種相比較,具有以下特點(diǎn):
(1)稅款專(zhuān)款專(zhuān)用;
(2)屬于附加稅;
(3)根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率;
(4)征收范圍較廣。
5、某境外旅客2019年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一件瓷器,價(jià)稅合計(jì)金額2260元,取得退稅商店開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單,發(fā)票注明稅率13%。2019年10月10日該旅客離境,應(yīng)退增值稅( )元。
A.220.00
B.223.96
C.248.60
D.260.00
參考答案:C
考查知識(shí)點(diǎn):出口貨物勞務(wù)增值稅的其他規(guī)定和境外旅客購(gòu)物離境退稅
參考解析:適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品,退稅率為11%。應(yīng)退增值稅額的計(jì)算公式:
應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率
應(yīng)退增值稅額=2260×11%=248.60(元)
6、某酒店為增值稅一般納稅人,適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策,2021年5月一般計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元,當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅150萬(wàn)元,上期留抵稅額10萬(wàn)元,則當(dāng)期可計(jì)提的加計(jì)抵減額是(?。┤f(wàn)元。
A.14
B.15
C.16
D.22.5
參考答案:D
考查知識(shí)點(diǎn):進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定
參考解析:2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。可計(jì)提的加計(jì)抵減額=150×15%=22.5(萬(wàn)元)
7、2020年6月,甲地板生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工實(shí)木地板,乙企業(yè)按照本企業(yè)同類(lèi)實(shí)木地板不含稅價(jià)格100萬(wàn)元,代收代繳消費(fèi)稅5萬(wàn)元,甲企業(yè)當(dāng)月全部收回,將其中30%對(duì)外銷(xiāo)售,取得不含稅銷(xiāo)售額33萬(wàn)元,50%用于繼續(xù)加工實(shí)木地板后銷(xiāo)售,取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(?。┤f(wàn)元。
A.0
B.2.52
C.1.65
D.1.20
參考答案:C
考查知識(shí)點(diǎn):委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
參考解析:應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(33×5%-5×30%)+(80×5%-5×50%)=1.65(萬(wàn)元)
8、關(guān)于土地增值稅的清算,下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是(?。?。
A.已全額開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)票的,按發(fā)票所載全額確認(rèn)收入
B.未全額開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)票的,按銷(xiāo)售合同全額確認(rèn)收入
C.銷(xiāo)售合同所載商品房面積與實(shí)際測(cè)量不一致并在清算前已補(bǔ)或退房款的,在計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)予調(diào)整
D.未開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)票的,按實(shí)際收取全額確認(rèn)收入
參考答案:D
考查知識(shí)點(diǎn):房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算
參考解析:土地增值稅清算時(shí),已全額開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)票的,按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入;未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的,以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷(xiāo)售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)際測(cè)量面積不一致,在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的,應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。
9、根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的規(guī)定,下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是(?。?/p>
A.實(shí)行一次課征制度
B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)日
C.購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛,需要再次繳納車(chē)輛購(gòu)置稅
D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅
參考答案:C
考查知識(shí)點(diǎn):車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)、納稅期限
參考解析:購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛,不再重復(fù)征收繳納車(chē)輛購(gòu)置稅
10、關(guān)于稅法的特點(diǎn),下列說(shuō)法正確的是(?。?。
A.從法律性質(zhì)看,稅法屬于授權(quán)法
B.從立法內(nèi)容看,稅法具有單一性
C.從立法形式看,稅法屬于行政法規(guī)
D.從立法過(guò)程看,稅法屬于制定法
參考答案:D
考查知識(shí)點(diǎn):稅法的特點(diǎn)
參考解析:選項(xiàng)A,從法律性質(zhì)看,稅法屬于義務(wù)性法規(guī);選項(xiàng)B,從內(nèi)容看,稅法具有綜合性;選項(xiàng)C,稅法是有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和,不僅僅是行政法規(guī)。
11、2020年9月境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫(huà)冊(cè)設(shè)計(jì)服務(wù),境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)10300元,境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅為( )元。
A.0
B.300
C.618
D.583.02
參考答案:D
考查知識(shí)點(diǎn):增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定、增值稅納稅人的分類(lèi)
參考解析:境外自然人為境內(nèi)單位提供的宣傳畫(huà)冊(cè)設(shè)計(jì)服務(wù),適用增值稅稅率為6%。應(yīng)扣繳稅額=10300÷1.06×6%=583.02(元)
12、需要辦理車(chē)輛登記的應(yīng)稅車(chē)輛,車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是(?。?/p>
A.納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.車(chē)輛使用所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
參考答案:B
考查知識(shí)點(diǎn):車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)、納稅期限
參考解析:納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛,需要辦理車(chē)輛登記的,向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
13、下列外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅,準(zhǔn)予從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣的是(?。?。
A.用已稅摩托車(chē)連續(xù)生產(chǎn)的摩托車(chē)
B.用已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的白酒
C.用已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
D.用已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙
參考答案:D
考查知識(shí)點(diǎn):外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除
參考解析:外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,扣除范圍是:
(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油;
(6)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(7)外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(8)外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。
(9)外購(gòu)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒;
(10)啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。
14、某生產(chǎn)企業(yè)2020年2月10日簽訂貨物銷(xiāo)售合同,合同約定2020年3月10日發(fā)貨,3月15日收款,生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨,5月5日收到貨款,則增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是(?。?/p>
A.2020年2月10日
B.2020年3月10日
C.2020年5月5日
D.2020年3月15日
參考答案:D
考查知識(shí)點(diǎn):征收管理
參考解析:采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
15、關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定,說(shuō)法正確的是(?。?。
A.單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的,承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以承包人為納稅人
B.報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物,以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人
C.境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),一律以購(gòu)買(mǎi)者為納稅人
D.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅行為,以資管產(chǎn)品管理人為納稅人
參考答案:D
考查知識(shí)點(diǎn):增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定、增值稅納稅人的分類(lèi)
參考解析:選項(xiàng)A,單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的,承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以發(fā)包人為納稅人;選項(xiàng)B,對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物,以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人;選項(xiàng)C,境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人,在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。
16、關(guān)于對(duì)超豪華小汽車(chē)征收消費(fèi)稅的規(guī)定下列說(shuō)法正確的是(?。?/p>
A.納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)
B.征稅對(duì)象為每輛銷(xiāo)售價(jià)格130萬(wàn)元(含增值稅)及以上的小汽車(chē)
C.納稅人是消費(fèi)者
D.計(jì)稅價(jià)格是不含消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售價(jià)格
參考答案:A
考查知識(shí)點(diǎn):超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定
參考解析:選項(xiàng)B,征稅對(duì)象為每輛銷(xiāo)售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的小汽車(chē);選項(xiàng)C,將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)納稅人;選項(xiàng)D,計(jì)稅價(jià)格是不含增值稅但是含消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售金額。
17、甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)一項(xiàng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算,相關(guān)資料包括:取得土地使用權(quán)支付的金額為40000萬(wàn)元;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本101000萬(wàn)元;銷(xiāo)售費(fèi)用4500萬(wàn)元;管理費(fèi)用2150萬(wàn)元;財(cái)務(wù)費(fèi)用3680萬(wàn)元,其中包括支付給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息500萬(wàn)元,已取得發(fā)票;支付給銀行貸款利息3000萬(wàn)元,已取得銀行開(kāi)具的相關(guān)證明,且未超過(guò)商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率。項(xiàng)目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。不考慮其他情況,該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為(?。┤f(wàn)元。
A.10050
B.10375
C.10550
D.10730
參考答案:A
考查知識(shí)點(diǎn):房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用
參考解析:納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的,允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%=3000+(40000+101000)×5%=10050(萬(wàn)元)。
向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出500萬(wàn)元,不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明,不得直接作為利息據(jù)實(shí)扣除。
18、下列情形中,應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是(?。?/p>
A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物
B.個(gè)體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物
C.事業(yè)單位在符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物
D.企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物
參考答案:D
考查知識(shí)點(diǎn):納稅人和征稅對(duì)象
參考解析:根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)定,有下列情形之一的,不屬于直接向環(huán)境排放污染物,不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅:企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的;企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的;禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的。
19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年4月提供汽車(chē)租賃服務(wù),開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明金額50萬(wàn)元;提供汽車(chē)車(chē)身廣告位出租服務(wù),開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明金額60萬(wàn)元;出租上月購(gòu)置房屋,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明金額100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(?。┤f(wàn)元。
A.15.60
B.18.90
C.23.30
D.25.60
參考答案:C
考查知識(shí)點(diǎn):銷(xiāo)項(xiàng)稅額
參考解析:該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(50+60)×13%+100×9%=23.30(萬(wàn)元)。
20、下列納稅人,必須辦理一般納稅人登記的是( )。
A.其他個(gè)人
B.非企業(yè)性單位
C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位
D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)
參考答案:D
考查知識(shí)點(diǎn):一般納稅人的登記管理
參考解析:選項(xiàng)A,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)B,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位,可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)C,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
21、甲啤酒廠為增值稅一般納稅人,2020年6月銷(xiāo)售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷(xiāo)售公司,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額29000元,另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金2000元(含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元);銷(xiāo)售無(wú)醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元,另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A.2500.00
B.3300.00
C.3600.00
D.3750.00
參考答案:C
考查知識(shí)點(diǎn):應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法
參考解析:啤酒分為甲類(lèi)和乙類(lèi),分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒分類(lèi)以每噸出廠價(jià)的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn),每噸不含增值稅出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)3000元(含3000元)以上是甲類(lèi)啤酒;計(jì)算啤酒分類(lèi)的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。
鮮啤酒每噸出廠價(jià)=[29000+(2000-500)÷(1+13%)]÷10=3032.74(元),為甲類(lèi)啤酒;無(wú)醇啤酒每噸出廠價(jià)=[(13800+750)÷(1+13%)]÷5=2575.22(元),為乙類(lèi)啤酒。
甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×250+5×220=3600(元)。
22、下列各項(xiàng)中,應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物或服務(wù),征收增值稅的是(?。?。
A.王某無(wú)償向其他單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(用于非公益事業(yè))
B.某公司將外購(gòu)飲料用于職工福利
C.某建筑公司外購(gòu)水泥發(fā)生非正常損失
D.個(gè)人股東無(wú)償借款給單位
參考答案:A
考查知識(shí)點(diǎn):視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定
參考解析:選項(xiàng)A,單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(未用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象),應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅;選項(xiàng)B、C、D,不視同銷(xiāo)售,無(wú)需繳納增值稅。注意選項(xiàng)D,單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)(非公益性),才視同銷(xiāo)售,如果是"個(gè)人股東"無(wú)償為單位提供借款,不需要視同銷(xiāo)售。
23、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年3月銷(xiāo)售鋼材一批取得含稅銷(xiāo)售額58萬(wàn)元。2020年5月因質(zhì)量問(wèn)題該批鋼材被全部退回,企業(yè)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票;5月份銷(xiāo)售鋼材取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元。該企業(yè)5月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A.11.50
B.11.96
C.12.83
D.13.00
參考答案:C
考查知識(shí)點(diǎn):銷(xiāo)項(xiàng)稅額
參考解析:該企業(yè)5月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=150×13%-58÷(1+13%)×13%=12.83(萬(wàn)元)。
24、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,對(duì)外出租房屋,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,由于承租方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同,收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金,下列稅務(wù)處理正確的是(?。?。
A.不需要繳納增值稅
B.按照3%征收率繳納增值稅
C.按照5%征收率繳納增值稅
D.需要繳納增值稅,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
參考答案:C
考查知識(shí)點(diǎn):銷(xiāo)售額的一般規(guī)定
參考解析:增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括增值稅。價(jià)外費(fèi)用,是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用按其所屬項(xiàng)目的適用稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅,出租房屋適用征收率為5%,故違約金按照5%征收率繳納增值稅。
25、某醫(yī)療器械廠(增值稅一般納稅人),2020年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬(wàn)元。支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅(?。┤f(wàn)元(醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率30%)。
A.60.60
B.61.50
C.63.19
D.63.90
參考答案:C
考查知識(shí)點(diǎn):從價(jià)稅和從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
參考解析:購(gòu)貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的,海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅=(202+8)×(1+3‰)×30%=63.19(萬(wàn)元)。
【提示】購(gòu)貨傭金是指進(jìn)口企業(yè)支付給自己的采購(gòu)代理人的傭金,也就是勞務(wù)費(fèi)。特指買(mǎi)方向自己的采購(gòu)代理人支付的傭金。題目中出現(xiàn)購(gòu)貨傭金、買(mǎi)方傭金、采購(gòu)代理人傭金等,都是指購(gòu)貨傭金,都是不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。
26、下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,需要繳納土地增值稅的是(?。?/p>
A.甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公
B.丙某轉(zhuǎn)讓其個(gè)人擁有的非唯一且不滿五年的住房
C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時(shí)發(fā)生的房產(chǎn)評(píng)估增值
D.戊公司通過(guò)中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)向某市文化宮捐贈(zèng)房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室
參考答案:A
考查知識(shí)點(diǎn):土地增值稅的征稅范圍
參考解析:選項(xiàng)B,對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)C,房地產(chǎn)評(píng)估增值,沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谕恋卦鲋刀惖恼魇辗秶贿x項(xiàng)D,房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為,不屬于土地增值稅的征收范圍。
27、下列費(fèi)用中,不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是(?。?。
A.包裝材料費(fèi)用
B.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的技術(shù)服務(wù)費(fèi)
C.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
D.與貨物為一體的容器費(fèi)用
參考答案:B
考查知識(shí)點(diǎn):一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格
參考解析:進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用,不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格:
(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;
(2)進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);
(3)進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。
28、關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅,下列說(shuō)法正確的是(?。?/p>
A.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不動(dòng)產(chǎn),以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅
B.提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅
C.出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅(不含個(gè)人出租住房)
D.銷(xiāo)售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅
參考答案:C
考查知識(shí)點(diǎn):小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
參考解析:選項(xiàng)A,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不動(dòng)產(chǎn),按照5%的征收率計(jì)算增值稅,小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn)),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;選項(xiàng)B,提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算增值稅;選項(xiàng)D,小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售邊角料收入應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算增值稅。
29、應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是(?。?/p>
A.固體廢物的產(chǎn)生量
B.固體廢物的排放量
C.固體廢物的貯存量
D.固體廢物的綜合利用量
參考答案:B
考查知識(shí)點(diǎn):計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算
參考解析:應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù),固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。
30、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年4月銷(xiāo)售貨物,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額120萬(wàn)元。開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金3萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額(?。┤f(wàn)元。
A.15.60
B.15.83
C.15.95
D.16.18
參考答案:B
考查知識(shí)點(diǎn):銷(xiāo)項(xiàng)稅額
參考解析:優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,需要并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅,食品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金一年以內(nèi)且未超過(guò)企業(yè)規(guī)定期限,單獨(dú)核算的,不并入銷(xiāo)售額征稅。
該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[120+2÷(1+13%)]×13%=15.83(萬(wàn)元)。
31、某制藥廠為增值稅一般納稅人,2020年5月銷(xiāo)售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入100萬(wàn)元,銷(xiāo)售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元,當(dāng)月購(gòu)入原材料一批,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明稅款6.8萬(wàn)元;應(yīng)稅藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(?。┤f(wàn)元。
A.6.20
B.8.47
C.10.73
D.13.00
參考答案:B
考查知識(shí)點(diǎn):一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
參考解析:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬(wàn)元)。
當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8-2.27=4.53(萬(wàn)元)。
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100×13%-4.53=8.47(萬(wàn)元)。
32、城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是(?。?/p>
A.產(chǎn)品比例稅率
B.行業(yè)比例稅率
C.地區(qū)差別比例稅率
D.有幅度的比率稅率
參考答案:C
考查知識(shí)點(diǎn):城建稅的稅率
參考解析:城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。
33、2021年6月20日,陳某因汽車(chē)質(zhì)量問(wèn)題與經(jīng)銷(xiāo)商達(dá)成退車(chē)協(xié)議,并于當(dāng)日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納車(chē)輛購(gòu)置稅。經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具的退車(chē)證明和退車(chē)發(fā)票上顯示,陳某于2020年5月8日購(gòu)買(mǎi)該車(chē)輛,支付價(jià)稅合計(jì)金額223800元,并于當(dāng)日繳納車(chē)輛購(gòu)置稅19293.10元。應(yīng)退給陳某車(chē)輛購(gòu)置稅( )元。
A.15434.48
B.17363.79
C.17824.78
D.19293.10
參考答案:B
考查知識(shí)點(diǎn):車(chē)輛購(gòu)置稅退稅的具體規(guī)定
參考解析:納稅人將已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷(xiāo)售企業(yè)的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn),自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日,每滿一年扣減百分之十。應(yīng)退稅額=已納稅額×(1-使用年限×10%)。應(yīng)退給陳某車(chē)輛購(gòu)置稅=19293.10×(1-10%)=17363.79(元)。
34、納稅人違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得。虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的,并處(?。┝P款。
A.1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下
B.3萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下
C.1萬(wàn)元以下
D.5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款
參考答案:D
考查知識(shí)點(diǎn):稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票基本規(guī)定、發(fā)票違章處理
參考解析:納稅人違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得;虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
35、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅處理,下列說(shuō)法正確的是(?。?/p>
A.銷(xiāo)售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除
B.建造非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的,不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%
C.開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的學(xué)校,建成后無(wú)償移交政府的,其成本、費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除
D.將未竣工決算的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓的,不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%
參考答案:C
考查知識(shí)點(diǎn):房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算
參考解析:選項(xiàng)A,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋,裝修費(fèi)用準(zhǔn)予在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除;選項(xiàng)B、D,對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人允許按照取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%。
保持良好的心態(tài)很重要
心態(tài)決定做事的方式!稅務(wù)師的知識(shí)點(diǎn)多,難度大,保持良好的心態(tài)去學(xué)習(xí)尤其重要!具體說(shuō)來(lái),包括以下三點(diǎn):
1、要樹(shù)立信心,決不能輕言放棄。一定要對(duì)自己有信心!很多同學(xué)越臨近考試越感到慌亂,感覺(jué)自己差得很多,就想要打退堂鼓。這種消極的想法一定要扔掉,要相信自己一定能拿下稅務(wù)師,用鍥而不舍的毅力堅(jiān)持到最后,你就是笑到最后,笑得最甜的人!
2、學(xué)會(huì)調(diào)整心態(tài),面對(duì)挫折時(shí)的心態(tài)很重要。我們可能在某個(gè)階段會(huì)學(xué)習(xí)狀態(tài)不好,千萬(wàn)不要灰心喪氣,要及時(shí)調(diào)整心態(tài),總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),以平和的心態(tài)高效率地去學(xué)習(xí)。
3、要堅(jiān)持學(xué)下去。只要功夫深,鐵杵磨成針。備考稅務(wù)師不能三天打魚(yú)兩天曬網(wǎng),這是肯定不行的。就像爬山一樣,一定不能停下你的腳步。借用楊軍老師說(shuō)的一句話:正所謂“開(kāi)弓沒(méi)有回頭箭”,希望你們堅(jiān)持一直學(xué)下去,這期間會(huì)遇到各種你可以借口退縮的理由,但一定要克服心魔,不怕慢就怕停,只要堅(jiān)持,事實(shí)證明結(jié)果一定比想象中好!
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