甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費用為（?。┤f元。

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/09/04 18:46:16　字體：大小

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2020年稅務(wù)師試題《財務(wù)與會計》稅務(wù)師練習(xí)試題：所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費用的核算

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費用為（?。┤f元。

A、660

B、1060

C、1035

D、627

查看答案解析

【答案】

【解析】

應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）遞延所得稅負(fù)債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。

借：所得稅費用　　　　　　　　1035

　　其他綜合收益　　　　　　　　25

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　660

　　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　400

連續(xù)做幾套試題把握考點

試題有一定的重復(fù)性，能讓我們清楚地了解稅務(wù)師考試的出題規(guī)律及思路，即便每年考的題目不完全一樣，但是大概的思路和方向都是一樣的，熟練把握稅務(wù)師試題對于大家來說有很大的幫助。所以，大家一定要將試題當(dāng)做寶藏，反復(fù)認(rèn)真研究。建議考試前期先集中做幾套試題，分析自己的題型弱點究竟在哪里。

吃透一套試題要比題海戰(zhàn)術(shù)有用得多，吃透試題不僅會做題，還會看題和分析題，達(dá)到一題多用的效果。

試題：稅務(wù)師考試歷年試題匯總整理（2015年-2019年）

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