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2019年涉稅服務(wù)實務(wù)試題簡答題：小型微利企業(yè)優(yōu)惠
2019年涉稅服務(wù)實務(wù)稅務(wù)師試題簡答題：小型微利企業(yè)優(yōu)惠
某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人；季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應(yīng)納稅所得額190萬元。
請逐一回答下列問題：
（1）企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
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【參考答案】
該企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
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【答案】
①享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等條件。
②可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（3）小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請列出計算公式。
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【參考答案】
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。【解析】
具體計算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 【出題角度】考核小型微利企業(yè)優(yōu)惠
【難易度】★★★
【點評】本題考核“小型微利企業(yè)優(yōu)惠”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（m.galtzs.cn）2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】教材精講第十章第09講；陳立文老師【超值精品班】教材精講第十章06講；考試中心開通的模擬試題（二）單項選擇題第11題，模擬試題（三）簡答題第5題，預(yù)測試題（三） 題簡答題第3題。奚衛(wèi)華老師2019年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)《應(yīng)試指南》第329頁第8題； 2019年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)《經(jīng)典題解》第212頁例題3。
【VIP】李杰老師逐章精講第十章稅收優(yōu)惠的審核知識點；豆阿凱老師教練班第 章十章納稅調(diào)整知識點；專屬模擬試題（二）單項選擇題第11題，專屬模擬試題（三）簡答題第1題。
大家可以在備考的過程中整理一個錯題本，反復(fù)地去看這些你不會的知識，深入地研究它們。你們也可以在網(wǎng)校的答疑板或者老師的微博下面去尋求解決，一定不要帶著問題上考場。——網(wǎng)校劉丹老師
建議大家報名正保會計網(wǎng)校的稅務(wù)師課程，跟著老師進行學(xué)習(xí)。老師從事教學(xué)多年，很有經(jīng)驗！老師在課上會給大家介紹學(xué)習(xí)的方法以及考試的重點，幫助大家備考！>>點擊了解2020年稅務(wù)師課程
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