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2019年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題簡(jiǎn)答題：個(gè)稅勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額的計(jì)算
2019年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)稅務(wù)師試題簡(jiǎn)答題：個(gè)稅勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額的計(jì)算
某設(shè)計(jì)師為非雇傭單位提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費(fèi)），支付單位預(yù)扣個(gè)人所得稅12000元.。
請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題：
附：
（1）請(qǐng)列式計(jì)算支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅應(yīng)為多少？
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【參考答案】
支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=60000×（1-20％）×30％-2000=12400（元）（2）實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制后，這筆勞務(wù)報(bào)酬在匯算清繳時(shí)應(yīng)與哪幾項(xiàng)所得合并？
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【答案】
該筆勞務(wù)報(bào)酬匯算清繳時(shí)應(yīng)與工資薪金所得、其他的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得計(jì)稅。
（3）勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)，在所得額計(jì)算、可扣除項(xiàng)目及適用稅率（或預(yù)扣率）等方面有什么區(qū)別？
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【參考答案】
勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)的區(qū)別：
（1）所得額計(jì)算方面，預(yù)扣預(yù)繳按次或按月計(jì)算，匯算清繳時(shí)是并入綜合所得按年匯總計(jì)算。
（2）可扣除項(xiàng)目確定方面，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，區(qū)分每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用。匯算清繳時(shí)，統(tǒng)一減除20％的費(fèi)用后并入收入總額，還可以和綜合所得一并減除6萬(wàn)的費(fèi)用扣除和專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除項(xiàng)目。
（3）稅率（或預(yù)扣率）方面，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)采用20％～40％的超額累進(jìn)預(yù)扣率；匯算清繳時(shí)采用七級(jí)綜合所得稅率。
【解析】
【出題角度】考核個(gè)稅勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額的計(jì)算
【難易度】★★★
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)稅勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（m.galtzs.cn）2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)： 奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】教材精講第十章17講；陳立文老師【超值精品班】教材精講第十章13講；考試中心開(kāi)通的模擬試題（二），簡(jiǎn)答題第4題。奚衛(wèi)華老師2019年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)《應(yīng)試指南》第343頁(yè)第33題。
【VIP】李杰老師逐章精講第十章勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算與審核知識(shí)點(diǎn)；豆阿凱老師教練班第十章綜合所得的匯算清繳知識(shí)點(diǎn)；專(zhuān)屬模擬試題（二）簡(jiǎn)答題第4題。
什么樣的人適合報(bào)班學(xué)習(xí)？
1、基礎(chǔ)薄弱的考生，覺(jué)得稅務(wù)師考試難，自學(xué)困難，想通過(guò)學(xué)習(xí)稅務(wù)師課程，找準(zhǔn)重點(diǎn)，鞏固基礎(chǔ)。
2、自學(xué)浪費(fèi)時(shí)間，找不準(zhǔn)重點(diǎn)，想通過(guò)系統(tǒng)地培訓(xùn)，及時(shí)掌握重點(diǎn)知識(shí)。
3、想增加稅務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備。通過(guò)參加稅務(wù)師培訓(xùn)，深耕稅務(wù)知識(shí)，在職場(chǎng)生活中，處理業(yè)務(wù)更自信。
4、年紀(jì)大、記憶量差，同時(shí)工作、家庭生活瑣事多，沒(méi)時(shí)間學(xué)習(xí)，這種情況適合報(bào)班，提高學(xué)習(xí)效率。
5、想升職加薪的在職考生。脫離學(xué)校生活很久，沒(méi)有學(xué)習(xí)氛圍，缺乏自制力，容易放棄，也不懂考試技巧，不想走彎路，這種情況適合報(bào)班學(xué)，快速考取稅務(wù)師證書(shū)。
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