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針對2018年6月業(yè)務會計處理中正確的有（?。?/h1>
2020稅務師涉稅服務實務題：包裝物繳納消費稅的賬務處理
某啤酒廠銷售啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的優(yōu)惠政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月，當月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2800元，共發(fā)出免費使用啤酒罐20個。對啤酒罐押金進行審核時，發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)出的啤酒罐有50個已經逾期1年，針對2018年6月業(yè)務會計處理中正確的有（ ）。（消費稅率：啤酒每噸出廠價格在3000元以上的，稅額為每噸250元；3000元以下的，稅額為每噸220元。）
A、借：銀行存款 689600
貸：主營業(yè)務收入 560000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 89600
其他應付款 40000
B、借：銀行存款 689600
貸：主營業(yè)務收入 594482.76
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 95117.24
C、借：其他應付款 100000
貸：其他業(yè)務收入 86206.90
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13793.10
D、借：稅金及附加 50000
貸：應交稅費——應交消費稅 50000
E、借：稅金及附加 44000
貸：應交稅費——應交消費稅 44000
查看答案解析【答案】ACE【解析】自2018年5月1日起，啤酒調整為16%。啤酒單位稅額的確定，應根據含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價格來確定。本題中啤酒單位出廠價格＝2800＋（20×2000÷1.16）÷200＝2972.41（元），所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸，本月應納消費稅＝200×220＝44000（元）。根據規(guī)定，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對于啤酒的包裝物押金，應該采用逾期后才確認銷售額計算征收增值稅，所以對于當期發(fā)出的20個啤酒罐的押金，不應確認銷售額計算征收增值稅，對于當期逾期的50個啤酒罐，應確認納稅義務，根據會計制度的規(guī)定，在“其他業(yè)務收入”科目進行核算。
截至3月1日，網校舉辦的“抗擊疫情 網校助學”活動，會計網開課人數(shù)已達到83.6萬人（其中湖北免費開課35.1萬人），公益價值25.36億元。
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2020稅務師涉稅服務實務題：包裝物繳納消費稅的賬務處理
某啤酒廠銷售啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的優(yōu)惠政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月，當月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2800元，共發(fā)出免費使用啤酒罐20個。對啤酒罐押金進行審核時，發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)出的啤酒罐有50個已經逾期1年，針對2018年6月業(yè)務會計處理中正確的有（ ）。（消費稅率：啤酒每噸出廠價格在3000元以上的，稅額為每噸250元；3000元以下的，稅額為每噸220元。）
A、借：銀行存款 689600
貸：主營業(yè)務收入 560000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 89600
其他應付款 40000
B、借：銀行存款 689600
貸：主營業(yè)務收入 594482.76
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 95117.24
C、借：其他應付款 100000
貸：其他業(yè)務收入 86206.90
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13793.10
D、借：稅金及附加 50000
貸：應交稅費——應交消費稅 50000
E、借：稅金及附加 44000
貸：應交稅費——應交消費稅 44000
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【答案】
ACE【解析】
自2018年5月1日起，啤酒調整為16%。啤酒單位稅額的確定，應根據含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價格來確定。本題中啤酒單位出廠價格＝2800＋（20×2000÷1.16）÷200＝2972.41（元），所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸，本月應納消費稅＝200×220＝44000（元）。根據規(guī)定，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對于啤酒的包裝物押金，應該采用逾期后才確認銷售額計算征收增值稅，所以對于當期發(fā)出的20個啤酒罐的押金，不應確認銷售額計算征收增值稅，對于當期逾期的50個啤酒罐，應確認納稅義務，根據會計制度的規(guī)定，在“其他業(yè)務收入”科目進行核算。
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