2020稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)題：房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/03/05 18:28:10　字體：大小

某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報經(jīng)有關(guān)部門批準于2018年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2018年10月18日建成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯。

經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設(shè)施的購建成本為5000萬元，辦公樓裝修費用為1000萬元；中央空調(diào)購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元，均取得增值稅專用發(fā)票，上述金額均為不含增值稅金額。根據(jù)該公司財務(wù)制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨作固定資產(chǎn)核算。

假定該公司所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20%的損耗價值以后的余額，該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)的證明資料（計算房產(chǎn)原值時不考慮土地價格）。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、說明該辦公樓2018年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅和免稅的起止時間。

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【答案】

該辦公樓2018年房產(chǎn)稅應(yīng)稅的時間為1、2月，以及11、12月。免稅期間為3～10月。

【解析】

該題針對“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核

<2> 、分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)，并計算該辦公樓2018年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。

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【答案】

重置前房產(chǎn)稅計稅依據(jù)：500×（1－20%）=400（萬元）重置后房產(chǎn)稅計稅依據(jù)：[5000＋（500－400）＋1000＋200＋300]×（1－20%）=5280（萬元） 2018年應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×1.2%×2/12＋5280×1.2%×2/12=11.36（萬元）

【解析】

該題針對“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核

<3> 、說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。

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【答案】

推倒重置的房屋按照稅法規(guī)定的折舊年限計提折舊，所以最低折舊年限為20年。

【解析】

該題針對“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核

<4> 、說明該公司購入的中央空調(diào)和電梯的進項稅額能否抵扣？若能，如何抵扣？

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【答案】

公司購入中央空調(diào)和電梯的進項稅可以抵扣。根據(jù)規(guī)定2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

【解析】

該題針對“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核

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