不考慮的所得稅影響，2×18年針對(duì)此業(yè)務(wù)的抵銷分錄為（?。?/h1>

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：Shadow 2020/01/15 16:23:09　字體：大 小

2020年稅務(wù)師試題《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》稅務(wù)師練習(xí)試題：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合并處理

20、M公司是N公司的母公司，2×17年M公司銷售商品給N公司，售價(jià)80萬(wàn)元，成本60萬(wàn)元。N公司購(gòu)入后當(dāng)作存貨核算，當(dāng)期并未將其售出，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬(wàn)元。2×18年N公司將上年購(gòu)自M公司的存貨留一半賣一半，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為28萬(wàn)元。不考慮的所得稅影響，2×18年針對(duì)此業(yè)務(wù)的抵銷分錄為（?。?/p>

A、借：年初未分配利潤(rùn)　 20

　　　  貸：營(yíng)業(yè)成本 　20 

B、借：營(yíng)業(yè)成本　10

　　　  貸：存貨　10 

C、借：存貨　14

　　　  貸：年初未分配利潤(rùn)　 14 

D、借：營(yíng)業(yè)成本　7 

　　　  貸：存貨　7 

E、借：存貨　10

　　　  貸：資產(chǎn)減值損失　 10

查看答案解析

【答案】

ABCD

【解析】

2×17年的抵銷分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入　80

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　60

　　　　存貨　20

個(gè)別報(bào)表：存貨成本為80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為66萬(wàn)元，因此減值額＝80－66＝14（萬(wàn)元）；

集團(tuán)角度：存貨成本為60萬(wàn)元，小于可變現(xiàn)凈值66萬(wàn)元，無(wú)減值。因此要將個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的減值抵銷：

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　14

　　貸：資產(chǎn)減值損失　14

2×18年度抵銷分錄：

借：未分配利潤(rùn)——年初　20

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　 20

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　14

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 　　14

針對(duì)剩余存貨的成本：

借：營(yíng)業(yè)成本　10

　　貸：存貨　［（80－60）/2］10

個(gè)別報(bào)表：當(dāng)期對(duì)外銷售存貨已經(jīng)計(jì)提減值額＝14×50％＝7（萬(wàn)元），對(duì)外銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7；

集團(tuán)角度：當(dāng)期對(duì)外銷售的存貨沒(méi)有減值，不應(yīng)做結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄，因此要將其抵銷：

借：營(yíng)業(yè)成本　7

　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　7

個(gè)別報(bào)表：存貨成本＝80×50％＝40（萬(wàn)元）【已計(jì)提減值額＝14－7＝7（萬(wàn)元）】，可變現(xiàn)凈值為28萬(wàn)元，因此本期減值額＝（40－7）－28＝5（萬(wàn)元）；

集團(tuán)角度：存貨成本＝60×50％＝30（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為28萬(wàn)元，上期未減值，因此本期減值額＝30－28＝2（萬(wàn)元）。因此個(gè)別報(bào)表中多計(jì)提減值額＝5－2＝3（萬(wàn)元），應(yīng)將其抵銷：

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　3

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　3

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