2016稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題：非貨幣性資產(chǎn)交換

報(bào)名參加2019年稅務(wù)師考試的考生，現(xiàn)在一定要要抓緊時(shí)間備考！為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校特地為大家整理了2016年稅務(wù)師試題之《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目試題，這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的稅務(wù)師試題。

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8.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元（等于計(jì)稅價(jià)格）；設(shè)備的原價(jià)為420萬(wàn)元，已計(jì)提折舊70萬(wàn)元（不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額），無(wú)法取得其公允價(jià)值，乙公司需支付補(bǔ)價(jià)給甲公司60萬(wàn)元，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述中正確的有（　）。

A.乙公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬(wàn)元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損失15萬(wàn)元

D.乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值為363萬(wàn)元

E.甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為342萬(wàn)元

【正確答案】DE

【答案解析】因?yàn)樵摻粨Q不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，采用賬面價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益。乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝420－70－400×13%＋60＋5＝363（萬(wàn)元）；甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值＝350＋400×13%－60＝342（萬(wàn)元）。
甲公司的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)　342
　　銀行存款　60
　　貸：庫(kù)存商品　350
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　（400×13％）52
乙公司的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理　350
　　累計(jì)折舊　70
　　貸：固定資產(chǎn)　420
借：庫(kù)存商品　363
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?。?00×13％）52
　　貸：固定資產(chǎn)清理　350
　　　　銀行存款?。?0＋5）65

愿各位考生能夠在緊張的備考過程中保持積極的心態(tài)，不急不燥，踏實(shí)做好最后的沖刺。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校預(yù)祝各位考生都在稅務(wù)師考試中取得優(yōu)異成績(jī)，成功拿下稅務(wù)師！2019年稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間為：2019年11月1日9:00至11月10日15:00期間，大家一定要及時(shí)打印準(zhǔn)考證哦！

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