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2018涉稅服務實務稅務師試題：企業(yè)所得稅相關問題
基礎是學好一門課程的關鍵，備戰(zhàn)稅務師考試，基礎的知識點必須抓好，加上不斷地練習，每天堅持做稅務師試題，這樣考試考得再細，我們也有的放矢。堅持每天做稅務師試題，考試多加分！下面為大家?guī)?a href="http://m.galtzs.cn/zhuceshuiwushi/zhenti/" target="_blank" title="稅務師歷年試題" class="hotLink">稅務師歷年試題《涉稅服務實務》科目的稅務師試題，希望大家好好練習。
【五科全】稅務師考試歷年試題匯總整理（2015年-2018年）
（2018稅務師試題）某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2017年以自產(chǎn)設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元，當年該廠的年應納稅所得額為5000000元。
（1）請寫出設備制造廠此項投資業(yè)務的會計分錄。
（2）設備制造廠對此項投資業(yè)務確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應如何處理？此項投資股權的計稅基礎如何確定？
（3）若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設備的計稅基礎如何確定？
（4）若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后第二年又將該項投資轉讓。企業(yè)所得稅應如何處理？
查看答案解析
【參考答案】
（1） 借：長期股權投資 2340000 貸：主營業(yè)務收入 2000000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 340000 借：主營業(yè)務成本 1400000 貸：庫存商品 1400000
（2） 居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨帀性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5 年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 2017年投資時的計稅基礎應該為設備的原計稅基礎（賬面成本）1400000元。之后加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年進行調(diào)整。
（3）生物制藥企業(yè)應該以該設備的公允價值2000000元作為計稅基礎。
（4）該設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項投資轉讓，應該一次性確認所得2000000-1400000=600000（萬元）。
【提示】
企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉讓上述股權或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
以上就是涉稅服務實務稅務師試題，正保會計網(wǎng)校為您提供稅務師每日一練在線測試，通過做稅務師試題，能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時會更得心應手。備考稅務師考試，一定要拿出很多時間來做稅務師試題，鞏固自己所記憶的知識點。希望廣大學員能夠好好練習，共同進步！
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