2016稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題：前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

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14.甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多記管理費(fèi)用100萬(wàn)元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額大于零，則下列甲公司對(duì)這項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是（?。?。

A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬(wàn)元

B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤(rùn)75萬(wàn)元

C.調(diào)減2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元

D.調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元

【正確答案】D

【答案解析】本題考查前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理知識(shí)點(diǎn)。2014年多記管理費(fèi)用，會(huì)少計(jì)算利潤(rùn)，因此差錯(cuò)更正的時(shí)候要調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)，其金額＝100×（1－25%）×（1－10%）＝67.5（萬(wàn)元）。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：累計(jì)折舊100

　　貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整管理費(fèi)用 100

借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整所得稅費(fèi)用（100×25%）25

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅25

借：以前年度損益調(diào)整 75

　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)67.5

　　　　盈余公積7.5

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