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【考前練習(xí)】2018稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試題綜合題：企業(yè)所得稅
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自律的程度決定人生的高度——致稅務(wù)師備考路上的學(xué)子！
（2018稅務(wù)師試題）長江公司為上市公司，2016-2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股份的方式取得非關(guān)聯(lián)公司——黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價(jià)為12元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用40萬元。取得股權(quán)當(dāng)日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4800元，與其公允價(jià)值相等。
2.黃河公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益240萬元。
3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價(jià)值為1400萬元，公允價(jià)值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進(jìn)行增資，進(jìn)一步取得黃河公司20%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權(quán)當(dāng)日，長江公司原持有的40%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬元，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8160萬元，公允價(jià)值為8800萬元，差額為一項(xiàng)存貨評估增值引起。
4.黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，至年末，評估增值的存貨以對外出售50%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。
76.長江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.425
B.465
C.615
D.390
查看答案解析
【答案】
A【解析】
事項(xiàng)1：形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝460－300＝160（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝160×25％＝40（萬元） 事項(xiàng)2：形成可抵扣暫時(shí)性差異額150萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150×25％＝37.5（萬元） 事項(xiàng)3：賬面價(jià)值為2250，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000－900＝2100（萬元），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【對應(yīng)其他綜合收益】額＝150×25％＝37.5（萬元） 事項(xiàng)4：固定資產(chǎn)減值額＝900－（750－60）＝210（萬元），形成可抵扣暫時(shí)性差異210萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)210×25％＝52.5（萬元） 應(yīng)交所得稅＝［1500－（460－300）＋150＋210］×25％＝425（萬元）
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