2018稅務(wù)師財務(wù)與會計試題綜合分析題：會計處理

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稅務(wù)師是初級經(jīng)濟師或者助理經(jīng)濟師嗎？稅務(wù)師難考嗎？

（2018稅務(wù)師試題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生于暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：

1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。

2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。

3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年。預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。

4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費用為60萬元。

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

75.針對事項3，長江公司的會計處理中正確的有（　）。

A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬元

B.貸記“其他綜合收益”150萬元

C.貸記“公允價值變動損益”150萬元

D.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬元

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