2019年稅務(wù)師《稅法一》歐理平老師習(xí)題精講課程講義

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第一章 稅法基本原理

【命題預(yù)測(cè)】
　　重要程度：第二層次
　　分值預(yù)測(cè)：10分左右
　　出題形式：?jiǎn)芜x題、多選題
　　【新增考點(diǎn)】 無(wú)

【考點(diǎn)復(fù)習(xí)】

1.稅收本質(zhì)、形式特征與職能
　　本質(zhì)：社會(huì)剩余產(chǎn)品分配
　　形式特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性
　　職能：財(cái)政收入與調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)
　　2.稅法特點(diǎn)
　　制定法（不屬于習(xí)慣法）
　　義務(wù)性法規(guī)（不屬于授權(quán)法）
　　具有綜合性（不是單一法律）

1.4項(xiàng)基本原則

稅收法律主義
　　稅收公平主義
　　稅收合作信賴主義
　　實(shí)質(zhì)課稅原則

2.6項(xiàng)適用原則
　　法律優(yōu)位原則
　　法律不溯及既往原則
　　實(shí)體從舊，程序從新原則
　　新法優(yōu)于舊法原則
　　特別法優(yōu)于普通法原則
　　程序優(yōu)于實(shí)體原則

1.稅法依據(jù)憲法制定
　　2.稅法借用了民法的概念、原則、規(guī)則
　　3.稅法與其他部門(mén)法主要區(qū)別
　　稅法：義務(wù)性法規(guī)
　　行政法：多為授權(quán)性法規(guī)
　　經(jīng)濟(jì)法：基本上屬于授權(quán)性法規(guī)
　　刑法：禁止性法規(guī)

1.4個(gè)特點(diǎn)：
　　主體的一方只能是國(guó)家
　　體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志
　　權(quán)利義務(wù)不對(duì)等
　　財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移
　　2.征稅主體6項(xiàng)職權(quán)＋9項(xiàng)職責(zé)：P19
　　3.納稅主體14項(xiàng)權(quán)利＋10項(xiàng)義務(wù)：P20~22
　　4.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅：P24

1.納稅人：納稅義務(wù)人、負(fù)稅人、三代（代扣、代收、代征）人區(qū)分
　　2.課稅對(duì)象：課稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅目與稅源區(qū)分
　　3.稅率：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率的具體適用
　　4.三種形式減免稅：稅基式、稅率式、稅額式
　　5.納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)＋流通環(huán)節(jié)＋分配環(huán)節(jié) 
　　6.納稅期限：按年計(jì)征，按期納稅，按次納稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任==》3年內(nèi)補(bǔ)繳==》無(wú)滯納金
　　納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤==》一般3年，特殊5年==》稅款＋滯納金
　　偷稅、抗稅、騙稅==》無(wú)期限==》稅款＋滯納金＋罰款
　　稅收保全：凍結(jié)、扣押、查封
　　強(qiáng)制執(zhí)行：扣繳、變賣

1.立法依據(jù)：依據(jù)《憲法》、《立法法》
　　2.法律>法規(guī)>規(guī)章
　　法律：1程序法＋6實(shí)體法＋3規(guī)定（決定）——依據(jù)教材
　　法規(guī)：2條例
　　規(guī)章： 

3.規(guī)范性文件
　　非立法行為
　　不具有可訴性
　　不得設(shè)定稅收開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)等
　　可用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”規(guī)則；
　　不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”

1.基本原則
　　合法性：主體、內(nèi)容、程序、根據(jù)合法
　　合理性
　　2.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督
　　事前==》稅收規(guī)范性文件合法性審核制度
　　事中==》重大稅務(wù)案件審理制度
　　事后==》稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴

1.行政、刑事、民事司法
　　2.行政司法：稅務(wù)行政訴訟受案范圍 P53
　　3.稅收優(yōu)先權(quán)（三個(gè)優(yōu)先）、代位權(quán)、撤銷權(quán)

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