2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)流動(dòng)負(fù)債管理及配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn)：流動(dòng)負(fù)債管理

【知識(shí)點(diǎn)詳解】

一、短期借款的

1.短期借款的信用條件

銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)貸款時(shí)，通常會(huì)附帶一定的信用條件。短期借款所附帶的信用條件主要有：

（1）信貸額度

信貸額度亦即貸款限額，是借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的借款最高限額，信貸額度無法律效應(yīng)，銀行并不承擔(dān)必須支付全額信貸數(shù)額的義務(wù)，有效期限通常為1年。

（2）周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議

周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是指銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定有法律效應(yīng)，銀行必須滿足企業(yè)不超過最高限額的借款。對(duì)貸款限額未使用的部分，企業(yè)需要支付一筆承諾費(fèi)。

（3）補(bǔ)償性余額

補(bǔ)償性余額是指銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定比例（通常為10%－20%）計(jì)算的最低存款余額。補(bǔ)償性余額提高了借款的實(shí)際利率，實(shí)際利率＝名義利率/（1－補(bǔ)償性余額比例）×100%。

（4）借款抵押

借款時(shí)需要向銀行提供抵押品擔(dān)保的借款。短期借款的抵押品通常是借款企業(yè)的存貨、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款等。抵押借款的利率一般低于信用借款。

2.短期借款的成本

短期借款的成本包括利息、手續(xù)費(fèi)等。短期借款成本的高低主要取決于貸款利率的高低和利息的支付方式。短期貸款利息的支付方式有收款法、貼現(xiàn)法和加息法三種。

（1）收款法

收款法是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。采用收款法時(shí)，短期貸款的實(shí)際利率就是名義利率。

（2）貼現(xiàn)法

貼現(xiàn)法又稱折價(jià)法，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，到期時(shí)借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法。在這種利息支付方式下，企業(yè)可以利用的貸款只是本金減去利息部分后的差額，因此，貸款的實(shí)際利率要高于名義利率，貸款的實(shí)際利率＝名義利率/（1－名義利率）。

（3）加息法

加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法。由于貸款本金分期均衡償還，借款企業(yè)實(shí)際上只平均使用了貸款本金的一半，卻支付了全額利息。這樣企業(yè)所負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率便要高于名義利率大約1倍。

3.短期借款籌資方式的優(yōu)缺點(diǎn)

（1）優(yōu)點(diǎn)：①籌資速度快；②款項(xiàng)使用靈活；③資本成本低。

（2）缺點(diǎn)：①借款數(shù)量有限；②籌資風(fēng)險(xiǎn)大。

二、商業(yè)信用籌資

1.商業(yè)信用的形式

（1）應(yīng)付賬款

放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率＝折扣百分比/（1－折扣百分比）×360/（付款期－折扣期）

（2）應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。

（3）預(yù)收貨款

預(yù)收貨款，是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定，在發(fā)出貨物之前向購(gòu)貨單位預(yù)先收取部分或全部貨款的信用行為。

（4）應(yīng)計(jì)未付款

應(yīng)計(jì)未付款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配過程中已經(jīng)計(jì)提但尚未以貨幣支付的款項(xiàng)。主要包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利等。

2.商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

（1）優(yōu)點(diǎn)：①容易獲得；②企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)；③企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。

（2）缺點(diǎn)：①籌資成本高；②容易惡化企業(yè)的信用水平；③受外部環(huán)境影響較大。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《經(jīng)典題解》第6章P68）在短期借款的利息計(jì)算和償還方法中，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)利率高于名義利率的有（ ）。

A.簡(jiǎn)單法付息

B.貼現(xiàn)法付息

C.加息法付息

D.到期一次償還貨款

E.存在補(bǔ)償性余額

【答案】BCE

【解析】存在補(bǔ)償性余額的條件下，實(shí)際利率大于名義利率；貼現(xiàn)法付息、加息法付息，實(shí)際利率大于名義利率。

2.（《應(yīng)試指南》第6章P78）某公司向銀行借款100萬元，年利率為8%，銀行要求保留12%的補(bǔ)償性余額，則該借款的實(shí)際年利率為（ ）。

A.6.67%B.7.14%

C.9.09%D.11.04%

【答案】C

【解析】借款的實(shí)際年利率＝100×8%/［100×（1－12%）］＝9.09%，所以選項(xiàng)C正確。

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