2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)個(gè)稅減免稅優(yōu)惠及配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅的減免稅優(yōu)惠和征收管理

一、個(gè)人所得稅的減免稅優(yōu)惠

個(gè)人所得稅的減免稅優(yōu)惠重點(diǎn)關(guān)注免稅和暫免的幾項(xiàng)優(yōu)惠項(xiàng)目：

（1）免稅

1.省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

3.按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。

4.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息。

5.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

6.保險(xiǎn)賠款。

7.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

8.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

注意：離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于免稅收入，按“工資、薪金所得”計(jì)稅。

9.依照法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

10.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（2）暫免

1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

3.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

4.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

5.凡符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人所得稅的征收管理

（1）自行申報(bào)納稅

自行申報(bào)納稅的所得項(xiàng)目包含下列幾種情形：

1.年所得12萬(wàn)元以上的。

2.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。

3.從中國(guó)境外取得所得的。

4.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

（2）申報(bào)納稅地點(diǎn)

申報(bào)納稅地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；從境外取得所得的,應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第二章P119多選題）個(gè)人取得的下列所得中，可以免征個(gè)人所得稅的有（）。

A.國(guó)有企業(yè)職工從依法破產(chǎn)的企業(yè)中取得的一次性安置費(fèi)

B.個(gè)人領(lǐng)取原提存的醫(yī)療保險(xiǎn)金

C.被拆遷人依法取得的拆遷補(bǔ)償款

D.企業(yè)職工參加本企業(yè)組織的運(yùn)動(dòng)會(huì)所獲得的獎(jiǎng)金

E.外籍個(gè)人每月以現(xiàn)金形式取得的固定金額的住房補(bǔ)貼

【答案】ABC

【解析】省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅，選項(xiàng)D是企業(yè)頒發(fā)的獎(jiǎng)金，因此需要征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

2.（《應(yīng)試指南》第二章P120多選題）根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)和繳納的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的有（）。

A.從中國(guó)境外取得所得的納稅人，須自行申報(bào)納稅

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給5%的手續(xù)費(fèi)

C.納稅人為持有完稅依據(jù)向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕

D.申報(bào)納稅地點(diǎn)一般為收入來(lái)源地稅務(wù)機(jī)關(guān)

E.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來(lái)華人員，應(yīng)以最先提供勞務(wù)的地點(diǎn)為納稅地點(diǎn)

【答案】BE

【解析】選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)；選項(xiàng)E，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)幾地工作或提供勞務(wù)的臨時(shí)來(lái)華人員，應(yīng)以稅法所規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)。在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅的日期，即應(yīng)在該地申報(bào)納稅。

3.（《經(jīng)典題解》第二章P102多選題）（2013年）下列情形，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A.年所得12萬(wàn)元以上的

B.從中國(guó)境外取得所得的

C.在兩處以上取得稿酬所得的

D.取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

E.外籍人士在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C、E由支付所得的單位代扣代繳個(gè)人所得稅。

4.（《經(jīng)典題解》第二章P103多選題）關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（）。

A.一般情況下，個(gè)人所得稅應(yīng)向收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個(gè)人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.在中國(guó)境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來(lái)華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的，即在該地申報(bào)納稅

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5.（《經(jīng)典題解》第二章P112多選題）下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有（）。

A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼

B.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金

C.退休人員再任職取得的收入

D.個(gè)人購(gòu)買體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入5000元

E.演員自己“走穴”取得的收入

【答案】ABD

【解析】退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的，暫免稅；演員自己“走穴”取得的收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

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