2017稅務師《稅法二》知識點個稅減免稅優(yōu)惠及配套練習

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知識點：個人所得稅的減免稅優(yōu)惠和征收管理

一、個人所得稅的減免稅優(yōu)惠

個人所得稅的減免稅優(yōu)惠重點關注免稅和暫免的幾項優(yōu)惠項目：

（1）免稅

1.省級政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

3.按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。

4.個人取得的教育儲蓄存款利息。

5.福利費、撫恤金、救濟金

6.保險賠款。

7.軍人的轉業(yè)費、復員費。

8.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

注意：離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅收入，按“工資、薪金所得”計稅。

9.依照法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

10.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（2）暫免

1.外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

2.外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼。

3.外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

5.凡符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅。

二、個人所得稅的征收管理

（1）自行申報納稅

自行申報納稅的所得項目包含下列幾種情形：

1.年所得12萬元以上的。

2.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。

3.從中國境外取得所得的。

4.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的。

5.國務院規(guī)定的其他情形。

（2）申報納稅地點

申報納稅地點一般應為收入來源地的稅務機關。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅；從境外取得所得的,應向境內戶籍所在地或經常居住地稅務機關申報納稅。

【經典習題】

1.（《應試指南》第二章P119多選題）個人取得的下列所得中，可以免征個人所得稅的有（）。

A.國有企業(yè)職工從依法破產的企業(yè)中取得的一次性安置費

B.個人領取原提存的醫(yī)療保險金

C.被拆遷人依法取得的拆遷補償款

D.企業(yè)職工參加本企業(yè)組織的運動會所獲得的獎金

E.外籍個人每月以現金形式取得的固定金額的住房補貼

【答案】ABC

【解析】省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅，選項D是企業(yè)頒發(fā)的獎金，因此需要征收個人所得稅；選項E，外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，免征個人所得稅。

2.（《應試指南》第二章P120多選題）根據個人所得稅申報和繳納的規(guī)定，下列表述錯誤的有（）。

A.從中國境外取得所得的納稅人，須自行申報納稅

B.稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳的稅款，付給5%的手續(xù)費

C.納稅人為持有完稅依據向扣繳義務人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕

D.申報納稅地點一般為收入來源地稅務機關

E.對在中國境內幾地工作的臨時來華人員，應以最先提供勞務的地點為納稅地點

【答案】BE

【解析】選項B，稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費；選項E，對在中國境內幾地工作或提供勞務的臨時來華人員，應以稅法所規(guī)定的申報納稅日期為準。在某一地區(qū)達到申報納稅的日期，即應在該地申報納稅。

3.（《經典題解》第二章P102多選題）（2013年）下列情形，納稅人必須自行向稅務機關申報繳納個人所得稅的有（）。

A.年所得12萬元以上的

B.從中國境外取得所得的

C.在兩處以上取得稿酬所得的

D.取得應稅所得沒有扣繳義務人的

E.外籍人士在中國境內取得勞務報酬所得的

【答案】ABD

【解析】選項C、E由支付所得的單位代扣代繳個人所得稅。

4.（《經典題解》第二章P103多選題）關于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（）。

A.一般情況下，個人所得稅應向收入來源地的稅務機關申報納稅

B.從境外取得所得的個人，應向境內經常居住地的稅務機關申報納稅

C.在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關申報納稅

D.由在華企業(yè)或辦事機構發(fā)放工資、薪金的外籍個人，由在華企業(yè)或辦事機構集中向當地稅務機關申報納稅

E.在中國境內幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準，在某一地區(qū)達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅

【答案】ABDE

【解析】選項C，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。

5.（《經典題解》第二章P112多選題）下列項目中，可免征個人所得稅的有（）。

A.外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼

B.個人舉報犯罪行為獲得的獎金

C.退休人員再任職取得的收入

D.個人購買體育彩票獲得中獎收入5000元

E.演員自己“走穴”取得的收入

【答案】ABD

【解析】退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅；個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免稅；演員自己“走穴”取得的收入按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

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