注意！2017年稅務師考試《涉稅服務相關法律》科目學習指導

2017年的夏天尤其熱，想到熱得不敢出門的那幾天，真是得感謝空調。雖然天氣炎熱，但這已經(jīng)是2017年的下半年了，轉眼即將迎來秋天。目前，2017年稅務師職業(yè)資格考試現(xiàn)在正在補報名（立即報名>>），但2017稅務師備考也已經(jīng)進入倒計時，現(xiàn)階段如何高效備考是我們關注的難題，下面為大家奉上2017年稅務師考試《涉稅服務相關法律》科目學習指導！

《涉稅服務相關法律》考試大綱與教材均由四部分構成。第一編為行政法律制度，第二編為民商法律制度，第三編為刑事法律制度，第四編為訴訟法律制度。2017年度的大綱與教材在2016年度大綱與教材基礎上，根據(jù)新的立法情況進行了部分內(nèi)容的調整、修改與增加。

一、2017年度《涉稅服務相關法律》科目考試大綱修訂內(nèi)容

與2016年大綱比較，2017年的大綱新增和部分調整了一些內(nèi)容。

新增內(nèi)容：第一編行政法律制度：行政處罰法律制度中新增“稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則”。第二編民商法律制度：公司法律制度中新增“熟悉公司的獨立法人地位”；破產(chǎn)法律制度中新增“了解破產(chǎn)案件的管轄”。

調整內(nèi)容：通過拆分、增刪調整了部分標題的序號、修改了部分標題的內(nèi)容、變更了部分法律知識的層次要求。

行政法律制度編：將行政處罰法律制度中的標題“（三）掌握稅務行政處罰聽證程序”序號修改為“（四）”。

民商法律制度編：將“民法基本理論”修改為“民法總論”；“物權法律制度”修改為“物權法”；“物權概述”修改為“物權法概述”；“債權法律制度”修改為“債法”；“債概述”修改為“債法概述”；“合同法律制度”修改為“合同法”；“掌握雙務合同履行中的抗辯權”修改為“掌握合同的效力”；“掌握合同責任”修改為“掌握合同的救濟（違約責任）”；“侵權責任制度”修改為“侵權法”；“了解公司及其種類”修改為“了解公司及公司法”；“掌握公司章程”修改為“熟悉公司章程”；“破產(chǎn)概述”修改為“破產(chǎn)法律制度概述”；“破產(chǎn)案件的申請與受理”修改為“破產(chǎn)案件的管轄、申請與受理”；“掌握破產(chǎn)案件的申請”修改為“掌握破產(chǎn)案件申請的提出”；“重整程序與和解程序”修改為“重整與和解”。

將第八章原第一節(jié)中的（五）（六）兩個部分拆分為四個部分，依次為：掌握債的保全、掌握債的擔保、掌握債的移轉和掌握債的消滅。將第十章原第二節(jié)“公司的設立、變更、解散及清算”和原第五節(jié)“公司其他有關制度”兩部分內(nèi)容整合并入新第二節(jié)“公司的基本制度”，內(nèi)容依次為：（一）掌握公司設立；（二）掌握股東的出資；（三）掌握股東權利；（四）掌握股東訴訟；（五）掌握公司董事、監(jiān)事和高級管理人員的任職資格和義務；（六）了解公司財務會計制度；（七）熟悉公司變更、解散與清算。刪除了原第三節(jié)中的“熟悉公司設立”。將第十一章原第四節(jié)“破產(chǎn)清算程序”拆分為三節(jié)，內(nèi)容依次為：破產(chǎn)債權、債務人財產(chǎn)、破產(chǎn)宣告與清算。刪除了原第二節(jié)中的“了解破產(chǎn)申請受理后的相關工作”。

第三編刑事法律制度與第四編訴訟法律制度兩部分考試大綱未有新增和調整，基本維持2016年度考試大綱內(nèi)容。

二、2017年度《涉稅服務相關法律》科目教材修訂內(nèi)容

（一）行政法律制度

教材的行政法律制度部分包括行政法基本理論、行政許可法律制度、行政處罰法律制度、行政強制法律制度和行政復議法律制度五部分。與2016年教材相比，該部分教材在第三章行政處罰法律制度中“稅務行政處罰”項下新增了“稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則”的內(nèi)容，其他部分內(nèi)容未有實質性變化，僅在原有內(nèi)容基礎上進行了精雕細琢地完善，以期使內(nèi)容正確，文字表達簡潔、精準，利于考生閱讀、理解。

（二）民商法律制度

教材的民商法律制度部分包括民法總論、物權法、債法、個人獨資企業(yè)法與合伙企業(yè)法、公司法、破產(chǎn)法六部分。其中，第六章民法總論部分因《中華人民共和國民法總則》（以下簡稱《民法總則》）的頒布而有較大變動。

《民法總則》共11章，206條。包括：基本規(guī)定、民事主體、民事權利、民事法律行為、代理、民事責任、訴訟時效、期間計算、附則。與《中華人民共和國民法通則》（以下簡稱《民法通則》）比較，《民法總則》的立法變動涉及多方面。

1.在基本原則部分：引入“公序良俗”，同時刪去“社會公德和國家政策”。增加“習慣”作為民法淵源；增加“節(jié)約資源，保護生態(tài)環(huán)境”原則。

2.在自然人主體部分：增加對胎兒利益的特殊保護；限制行為能力人的年齡下限由原來的10周歲調低為8周歲；對基于精神障礙的行為能力欠缺者不再使用“精神病人”稱謂，轉而采用“不能辨認”和“不能完全辨認”進行描述；行為能力認定制度中在原“利害關系人”之外增加“有關組織”；明確了監(jiān)護人順序；增加遺囑指定監(jiān)護；增加具有完全民事行為能力的成年人的預約監(jiān)護；對監(jiān)護人資格的撤銷、恢復及臨時監(jiān)護進行詳細規(guī)定，體現(xiàn)對民政部門地位的強化以及對被監(jiān)護人的真實意愿的尊重；完善了宣告失蹤制度中的財產(chǎn)代管人制度，增加財產(chǎn)代管人責任的規(guī)定；對“個體工商戶”和“農(nóng)村承包經(jīng)營戶”的權利、義務、責任做了明確規(guī)定。

3.在法人主體部分：對法人分類，采納營利性法人和非營利性法人這一基本分類。此外，單獨規(guī)定了“特別法人”；明確規(guī)定法人登記事項具有公示對抗效力；明確規(guī)定清算義務人及其責任；明確規(guī)定法人分支機構的地位；明確規(guī)定法人設立人與法人之間的關系；明確規(guī)定法定代表人行為的后果歸屬；以公司法人為范本構建營利法人規(guī)則；明確規(guī)定“刺破法人面紗”規(guī)則；將事業(yè)單位法人、社會團體法人、捐助法人歸入非營利法人范疇，其中捐助法人為新設立的法人類型；將機關法人、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織法人、城鎮(zhèn)農(nóng)村合作經(jīng)濟組織法人以及基層群眾性組織法人納入特別法人范疇；居委委員會、村民委員會等基層群眾性組織被定位為特別法人，而不再是傳統(tǒng)理論所理解的法人機關；《民法總則》并未將業(yè)主大會規(guī)定為法人。

4.在自然人主體和法人主體之外專章規(guī)定了“非法人組織”。非法人組織包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及不具有法人資格的專業(yè)服務機構等。規(guī)定非法人組織的設立應當依法登記，非法人組織的對外債務，由出資人或者設立人承擔無限責任。法律對非法人組織沒有特別規(guī)定時，非法人組織可以適用法人的一般規(guī)則?？梢姡欠ㄈ私M織所具有的“相對獨立性”使其具有了“準主體資格”。

5.民事權利部分：新增對個人信息、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡虛擬財產(chǎn)、身體權的保護規(guī)定；新增自然人的一般人格權；規(guī)定權利行使須遵循意思自治原則、禁止權利濫用原則和權利義務相一致原則。

6.民事法律行為部分：《民法總則》未采納“法律行為”這一傳統(tǒng)民法中的法律術語，仍延續(xù)《民法通則》中的“民事法律行為”稱謂。刪除了《民法通則》中對法律行為的“合法性”限定。刪除了法律行為的“可變更”、保留“可撤銷”。新增第三人欺詐、第三人脅迫的規(guī)定。將《民法通則》中“乘人之危”改由“利用對方處于危困狀態(tài)、缺乏判斷能力”代替并入顯失公平之中。撤銷權的除斥期間及其起算點針對不同撤銷事由分別予以規(guī)定：當事人自知道或者應當知道撤銷事由之日起一年內(nèi)可行使撤銷權；重大誤解的當事人自知道或者應當知道撤銷事由之日起三個月內(nèi)可行使撤銷權；當事人受脅迫的，自脅迫行為終止之日起一年內(nèi)可行使撤銷權。同時對撤銷權的行使新增規(guī)定了限制性期限，即當事人應當自民事法律行為發(fā)生之日起五年內(nèi)行使撤銷權。法律行為的類型在單方、雙方與多方法律行為之外新增決議行為。對意思表示的規(guī)則做了專門規(guī)定，區(qū)分對話與非對話意思表示；有相對人的意思表示與無相對人的意思表示；規(guī)定意思表示的解釋規(guī)則；對公告、沉默等特殊意思表示做出規(guī)定。明確規(guī)定雙方虛偽表示及隱藏行為的效力。

7.法律行為的代理部分：增加共同代理、職務代理及禁止自己代理和雙方代理的規(guī)定。對《民法通則》《民通意見》以及合同法的相關規(guī)則予以完善。

8.民事責任部分：責任承擔方式中增加“繼續(xù)履行”“懲罰性賠償”，刪除“訓誡、具結悔過、收繳”。增加“緊急救助”作為免責事由。新增英雄烈士人格權保護條款。確定“責任競合”及“民事責任優(yōu)先性”規(guī)則。

9.訴訟時效部分：普通訴訟時效期間改為三年。將普通訴訟時效期間的起算明確為“知道或者應當知道權利受到損害以及義務人之日起”。將訴訟時效的適用對象明確規(guī)定為請求權，同時規(guī)定排除訴訟時效適用的請求權類型。規(guī)定訴訟時效期間屆滿的效力為義務人抗辯權發(fā)生。規(guī)定法院不得主動適用訴訟時效的規(guī)定。增加規(guī)定導致訴訟時效中止、中斷的法定事由。對分期履行債務、未成年人性侵害損害賠償請求權及行為能力欠缺者對其法定代理人的請求權的訴訟時效期間的起算做了特別規(guī)定。規(guī)定撤銷權、解除權等形成權的除斥期間起算為“權利人知道或者應當知道權利產(chǎn)生之日”，且規(guī)定除斥期間不適用有關訴訟時效中止、中斷和延長的規(guī)定。

民法總論部分根據(jù)《民法總則》的上述變動，對教材內(nèi)容進行了相應的修改與添加；物權法部分，內(nèi)容未有大的改動，僅對個別部分文字加以完善；債法包含：債法總論、合同法、侵權法。對此三個部分在保持2016年教材實質內(nèi)容基本不變的基礎上，均部分地進行了重新撰寫，以期使體系、體例更趨完整、合理，使考生閱讀的舒適度有所提升。個人獨資企業(yè)法和合伙企業(yè)法部分，教材基本內(nèi)容未有實質變化，僅對個別部分進行了重新撰寫，使得體例更為清晰；公司法和破產(chǎn)法部分，內(nèi)容未有實質性改變，此次修訂對結構進行了一些調整，使該部分體例、結構更為科學、合理。

（三）刑事法律制度

教材的刑事法律制度部分包括刑法基本理論、刑罰和涉稅犯罪法律制度三部分。該部分內(nèi)容未有大的改動，基本維持2016年教材內(nèi)容。

（四）訴訟法律制度

教材的訴訟法律制度部分包括行政訴訟法律制度、民事訴訟法律制度和刑事訴訟法律制度三部分。行政訴訟法律制度部分，根據(jù)修改后的新行政訴訟法，對教材中原有行政訴訟法的內(nèi)容進行了修改與完善。民事訴訟法律制度和刑事訴訟法律制度兩部分內(nèi)容基本未有改變，仍維持2016年教材內(nèi)容。

三、《涉稅服務相關法律》科目學習方法

（一）體系化方法

對《涉稅服務相關法律》科目的學習，宏觀上，可采用體系化的學習方法。在體系化的視角下，學習各部分法律知識。體系化的方法有助于學習者對所學對象系統(tǒng)、完整、清晰地把握，從而明了各部分的內(nèi)在邏輯關聯(lián)。例如，在民法體系中，合同屬于雙方法律行為，雙方法律行為屬于法律行為，法律行為屬于表意行為，表意行為屬于行為，行為屬于民事法律事實，可見，合同屬于民事法律事實。任何民事法律關系的發(fā)生、變更、消滅皆須因一定的法律事實而引起，故而合同作為法律事實的一種，其成立即會在特定雙方當事人之間引起合同權利、義務關系的發(fā)生。合同既然屬于法律事實中的法律行為，那么，《民法總則》中關于法律行為的規(guī)定即可完全適用于合同，諸如法律行為的成立、法律行為的生效、法律行為的效力、法律行為的附期限與附條件、意思表示的相關規(guī)定等。又如，民法與商法是普通法與特別法的關系?！睹穹倓t》中規(guī)定有主體制度，即自然人、法人、非法人組織。其中，法人分為營利法人與非營利法人。營利法人的典型即為公司，包括有限責任公司與股份有限公司。而非法人組織主要包括個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)?？梢姡?、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)皆屬民法主體的范疇?！睹穹倓t》關于法人的一般規(guī)定即可適用于公司，而《民法總則》關于非法人組織的一般規(guī)定即可適用于個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)?！豆痉ā芳啊秱€人獨資企業(yè)法》《合伙企業(yè)法》作為特別法，其效力優(yōu)先于普通法。具體而言，對于公司，《公司法》有規(guī)定的，優(yōu)先適用《公司法》的規(guī)定，《公司法》沒有規(guī)定的，則適用《民法總則》關于法人的一般規(guī)定。對于個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)，《個人獨資企業(yè)法》與《合伙企業(yè)法》有規(guī)定的，優(yōu)先適用《個人獨資企業(yè)法》與《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，《個人獨資企業(yè)法》與《合伙企業(yè)法》沒有規(guī)定的，則適用《民法總則》關于非法人組織的一般規(guī)定。在刑法體系中，對分則中各種具體犯罪類型構成的界定，可以用刑法總則所規(guī)定的犯罪構成要件，即主體、客體、主觀方面及客觀方面四要件來進行“對號入座”。各種具體犯罪類型構成的界定過程，即是前述四個要素的具體化過程。在行政法體系中，第一章行政法基本理論的內(nèi)容是對后四章“提取公因式”般的抽象概括結果。后四章行政許可法、行政處罰法、行政強制法、行政復議法的內(nèi)容則屬于具體規(guī)定。第一章的“基本理論”既是對后四章的“提煉”理當能夠覆蓋后四章的“具體規(guī)定”。體系化的方法可有效避免知識的“碎片化”，有利于對知識精確理解和系統(tǒng)掌握。

（二）對比方法

對《涉稅服務相關法律》科目的學習，微觀上，可采用對比的學習方法。對比的方法，可以使學習者對被對比的兩個事物均有更清晰的把握。例如，合伙企業(yè)與個人獨資企業(yè)相比較，二者相同之處在于，同屬商事主體、都具有訴訟上的當事人能力、都能以企業(yè)名義對外從事民事活動、都擁有獨立的住所、投資人其他財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔的均為補充責任。二者不同之處在于，合伙企業(yè)的獨立性強過個人獨資企業(yè)。具體表現(xiàn)為，個人獨資企業(yè)的財產(chǎn)屬于投資人個人所有，而合伙企業(yè)名義上擁有企業(yè)財產(chǎn)，包括合伙人的出資及以合伙企業(yè)名義取得的收益和其他財產(chǎn)；合伙人與合伙企業(yè)無關的債務，其債權人不得以之抵銷對合伙企業(yè)的債務，也不得代位行使合伙人在合伙企業(yè)中的權利；合伙企業(yè)具有破產(chǎn)能力，而個人獨資企業(yè)則無；有限合伙人僅以其出資額為限對有限合伙企業(yè)的債務承擔責任；在特殊的普通合伙企業(yè)中，合伙人的無限責任受到限制，合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成企業(yè)債務的，該合伙人須承擔無限責任或無限連帶責任，其他合伙人則僅以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任。又如，一人公司與個人獨資企業(yè)相比較，二者相同之處在于，同屬商事主體，且均由一人投資設立。二者的不同之處在于，一人公司具有法人地位，投資人與公司人格分離、相互獨立，各自享受權利承擔義務。而個人獨資企業(yè)則不具有法人資格，權利義務皆由投資人承受；一人公司因其投資人對公司債務僅以其出資額為限承擔有限責任，故其設立法律要求最低注冊資本額不得低于10萬元且須一次足額繳納。而個人獨資企業(yè)因其投資人對企業(yè)債務承擔無限責任，故其設立法律并無最低資本額要求；一人公司的投資人，即獨任股東，既可以是自然人也可以是法人。而個人獨資企業(yè)的投資人僅限自然人。再如，對于三大訴訟法，學習中亦可采用對比的方法。三大訴訟法內(nèi)容、體例大致相同，基本包括受案范圍、管轄、訴訟參與人、證據(jù)、訴訟程序等內(nèi)容。將三個訴訟法中的同類內(nèi)容進行對比，從而辨析相互間的異同，達到個別精準把握目的。另外，對于行政訴訟與行政復議當中的同類內(nèi)容也可采取對比的方法來學習，比如二者的受案范圍、參加人、管轄、程序等，通過對比、辨析可以更加精準掌握二者的相關內(nèi)容。經(jīng)對比而辨明。前者是手段，后者是目的。手段正確，則目的易達。

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