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2017稅務師考試《財務與會計》知識點：營運資金管理的主要內(nèi)容
2017年稅務師的備考已經(jīng)提上日程，成功是留給有準備的人，正所謂“凡事預則立，不預則廢”，目前為預習階段，還沒有開始學習的學員應抓緊時間備考，根據(jù)網(wǎng)校制定的預習計劃表來安排自己的學習進度。為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校依據(jù)2016年稅務師教材，整理了稅務師《財務與會計》科目的重要知識點，供大家參考學習，祝大家學習愉快！
第六章 營運資金管理
知識點：營運資金管理的主要內(nèi)容
一、營運資金的概念及特點
（一）營運資金的概念
1.廣義概念：企業(yè)流動資產(chǎn)總額
2.狹義概念：流動資產(chǎn)減去流動負債的余額
本教材采用的是狹義概念。
（二）營運資金的特點
1.來源多樣性
2.數(shù)量波動性
3.周轉(zhuǎn)短期性
二、營運資金管理策略
（一）流動資產(chǎn)的投資策略
1.緊縮流動資產(chǎn)投資策略
（1）策略內(nèi)容
維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率，此處的流動資產(chǎn)包括存貨、應收款項及現(xiàn)金，不包括股票、債券等金融性流動資產(chǎn)。
（2）優(yōu)點――節(jié)約流動資產(chǎn)持有成本
（3）缺點：
①更緊的應收賬款信用政策
②較低的存貨占用水平
③缺乏現(xiàn)金用于償還應付賬款
2.寬松流動資產(chǎn)投資策略
（1）策略內(nèi)容：
維持較高水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率。
（2）優(yōu)點：
寬松的應收賬款信用政策、較高的存貨占用水平及足夠現(xiàn)金可應對財務與經(jīng)營風險。
（3）缺點：
增加流動資產(chǎn)持有成本。
【結論】最優(yōu)流動資產(chǎn)投資應是使流動資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最低。
（二）流動資產(chǎn)的融資策略
1.流動資產(chǎn)的分類
（1）永久性流動資產(chǎn)
（2）波動性流動資產(chǎn)
2.流動負債的分類
（1）自發(fā)性負債
也稱為經(jīng)營性流動負債，直接產(chǎn)生于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營中的負債，如其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息等。
（2）臨時性負債
3.流動資產(chǎn)融資策略的分類
| 資產(chǎn)劃分 | 非流動資產(chǎn) | 永久性流動資產(chǎn) | 波動性流動資產(chǎn) | |
| 匹配融資策略 | 長期來源 | 短期來源 | ||
| 保守融資策略 | 長期來源 | 短期來源 | ||
| 激進融資策略 | 長期來源 | 短期來源 | ||
注：本文內(nèi)容來自正保會計網(wǎng)校老師講義，轉(zhuǎn)載請注明來源·正保會計網(wǎng)校！
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