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2020年稅務師《稅法一》精選習題：應繳納土地增值稅
稅務師《稅法一》練習題：
>>五科全！稅務師考試歷年試題匯總整理（2015年-2019年）
某房地產(chǎn)企業(yè)2017年6月開發(fā)一幢寫字樓，當年完工并銷售了90%，按規(guī)定進行了土地增值稅的清算，允許扣除的項目金額合計9000萬元，2018年3月將10%的剩余部分銷售，取得不含增值稅銷售收入2100萬元，則其2018年應計算繳納土地增值稅為（?。┤f元。
A、0
B、209.00
C、400.00
D、330.85
查看答案解析
【答案】
C【解析】
在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積 允許扣除的項目金額＝9000÷90%×10%＝1000（萬元） 增值額＝2100－1000＝1100（萬元） 增值率＝1100÷1000×100%＝110%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15% 應納稅額＝1100×50%－1000×15%＝400（萬元）
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