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2020稅務(wù)師考試練習(xí)題《稅法二》：業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)
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某化妝品制造企業(yè)2018年銷(xiāo)售化妝品不含稅收入1800萬(wàn)元，出租房屋不含稅收入500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓房屋不含稅收入300萬(wàn)元，從其他單位分回投資收益200萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)700萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的金額為（?。┤f(wàn)元。
A、730
B、701.5
C、615.3
D、620
查看答案解析
【答案】
B【解析】
銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入；不含轉(zhuǎn)讓房屋的收入和分回的投資收益。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：30×60%＝18（萬(wàn)元），（1800＋500）×5‰＝11.5（萬(wàn)元），兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為11.5萬(wàn)元。 廣告費(fèi)：（1800＋500）×30%＝690（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生700萬(wàn)元，只能扣除690萬(wàn)元。 當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)＝11.5＋690＝701.5（萬(wàn)元）
稅務(wù)師的未來(lái)發(fā)展空間尤為廣闊，很多領(lǐng)域都涉及財(cái)稅改革，繼營(yíng)業(yè)稅、增值稅改革后，其他稅種稅制改革也陸續(xù)推出。企業(yè)對(duì)于稅務(wù)人才的需求大大提升，合理避稅、納稅籌劃能問(wèn)題成了困擾很多企業(yè)的一項(xiàng)通病。正是如此，國(guó)家對(duì)稅務(wù)人才的需求量也逐步提升，相信稅務(wù)人才在企業(yè)地位會(huì)越來(lái)越高，涉稅服務(wù)行業(yè)有許多其他行業(yè)難以比肩的優(yōu)勢(shì)，已成長(zhǎng)為繼律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后的第三大鑒證咨詢(xún)類(lèi)專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)。
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