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2018稅務(wù)師試題《稅法二》科目試題 計算題
報考稅務(wù)師的小伙伴們，還有一個月的備考時間，大家準(zhǔn)備的怎么樣？往年試題的研究是我們復(fù)習(xí)的一個重要方向，其中包含著眾多高頻考點，正保會計網(wǎng)校為大家?guī)砹?018稅務(wù)師試題《稅法二》科目的稅務(wù)師試題，希望大家好好總結(jié)和整理.
1.我國境內(nèi)某機械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2021年境內(nèi)產(chǎn)品不含稅銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元（其中廣告費620萬元），管理費用500萬元，財務(wù)費用80萬元，取得境外分支機構(gòu)稅后經(jīng)營所得9萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。（本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響）。
要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題：
（1）該企業(yè)2021年來源于境外的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。
A.10.00
B.11.25
C.12.50
D.9.00
【正確答案】A
【答案解析】來源于境外的應(yīng)納稅所得額=9÷（1-20%×50%）=10（萬元）
（2）該企業(yè)2021年境外所得的抵免限額為（?。┤f元。
A.2.25
B.2.50
C.9.00
D.1.00
【正確答案】B
【答案解析】境外所得抵免限額=10×25%=2.5（萬元）
（3）該企業(yè)2021年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。
A.700
B.720
C.725
D.680
【正確答案】B
【答案解析】廣告費扣除限額=4000×15%=600（萬元），實際發(fā)生620萬元，超標(biāo)納稅調(diào)增20萬元。來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=4000-2000-20-700-500-80＋20=720（萬元）
（4）該企業(yè)2021年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A.177.5
B.178.0
C.181.5
D.170.0
【正確答案】C
【答案解析】實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=720×25%＋10×25%－10×20%×50%=181.5（萬元） 注意不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓，那么境外實際已納稅額就是1（10×20%×50%）萬元，不超過抵免限額，那么補稅1.5萬元。
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