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忙忙碌碌了一整年,我們即將迎來2019稅務(wù)師考試,同學(xué)們一定要抓住最后的機(jī)會高效備考,調(diào)整好自己的心態(tài),爭取以最好的狀態(tài)上考場,為了助力大家備考,小編特為大家呈上稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華,快來看看大家都有什么問題吧:
試題內(nèi)容:
(二)融資租賃
流轉(zhuǎn)稅 印花稅 企業(yè)所得稅;賬務(wù)處理 (1)不動產(chǎn)融資租賃9%;有形動產(chǎn)融資租賃13%;
(2)余額計稅:可扣除2息1稅;
(3)有形動產(chǎn)融資租賃:符合條件,稅負(fù)超過3%的部分即征即退
(4)收到預(yù)收款時納稅義務(wù)發(fā)生借款合同,稅率0.05‰ 由承租方計提折舊;不得扣除租賃費(fèi) 學(xué)員問題:
有形動產(chǎn)融資租賃:符合條件,稅負(fù)超過3%的部分即征即退,老師,這里指的符合什么條件?請明確下,謝謝。
正保會計網(wǎng)校老師解答:
營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定
二、增值稅即征即退
(一)一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
(二)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人,2016年5月1日后實收資本達(dá)到1.7億元的,從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行;2016年5月1日后實收資本未達(dá)到1.7億元但注冊資本達(dá)到1.7億元的,在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行,2016年8月1日后開展的有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。
(三)本規(guī)定所稱增值稅實際稅負(fù),是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用的比例。
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