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2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：留抵退稅
學(xué)習(xí)要有恒心和積累，水滴石穿，功到自然成。稅務(wù)師漫漫備考路，讓我們從每一道答疑精華開始，做好一點(diǎn)一滴的知識積累！學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
學(xué)員問題：
“對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額贏在城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)中扣除，”這句話怎么理解？
正保會計(jì)網(wǎng)校老師解答：
也就是退還的增值稅不作為城建稅及附加的計(jì)算基數(shù)，所以要從基數(shù)中剔除。
學(xué)員繼續(xù)提問：
能麻煩老師舉個例子嗎？
正保會計(jì)網(wǎng)校老師解答：
這個例子很長。
假定2019年4月~9月，該企業(yè)共申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)500萬，其中增值稅專用發(fā)票抵扣200萬，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣160萬，解繳稅款的完稅憑證抵扣40萬，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計(jì)算抵扣50萬，高速公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票抵扣30萬，員工出差的航空運(yùn)輸行程單抵扣20萬。
問：該企業(yè)在10月可申請退還的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？
【解析】進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例＝（200＋160＋40）÷500×100%＝80%
退還的增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)＝（180－100）×80%×60%＝38.4（萬元）
假定該企業(yè)在10月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額為300萬，10月申報抵扣進(jìn)項(xiàng)100萬。
問：該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅是多少？
【解析】10月應(yīng)納增值稅＝300－[100＋（180－38.4）]＝58.4（萬元）。
假定該企業(yè)位于市區(qū)
問：該企業(yè)10月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加是多少？
【解析】應(yīng)交城建稅＝（58.4－38.4）×7%＝0.14（萬元）
應(yīng)交教育費(fèi)附加＝（58.4－38.4）×3%＝0.06（萬元） （如果不讓從應(yīng)納增值稅中扣除退回的留抵稅額，那么還不如不退稅，納稅人還能少交一些附加稅）
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加
和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號）規(guī)定，為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實(shí)，對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。上述規(guī)定自2018年7月27日發(fā)布之日起施行。
參考《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號）第三條第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
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