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2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華：融資租賃服務(wù)
時光匆匆流逝，距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務(wù)師的同學(xué)們，一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時間高效備考，規(guī)劃好學(xué)習(xí)時間，做到一點一滴的知識積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
學(xué)員問題：
老師，融資租賃服務(wù)和融資性售后回租服務(wù)這兩個業(yè)務(wù)怎么區(qū)分，繞不過彎了，或者說這兩項業(yè)務(wù)是怎么發(fā)生的？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
簡單的講，融資性售后回租，融資租賃的標的物是當時承租人當時出售的那個動產(chǎn)或不動產(chǎn)，也就是承租人將自己的一個動產(chǎn)或不動產(chǎn)賣給融資租賃公司，再從融資租賃公司租回來，承租方出售資產(chǎn)的時候不征收增值稅，此時不允許開具增值稅專用發(fā)票，只允許開具增值稅普通發(fā)票，融資租賃公司不能抵扣進項稅額。而一般的融資租賃這里的租賃標的物一般是融資租賃公司自行購置再出租給承租人的，購買的時候取得增值稅專用發(fā)票允許抵扣進項稅額。
（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
學(xué)員繼續(xù)提問：
謝謝老師的解答，基本明白了，一般融資租賃業(yè)務(wù)能好理解一點，就是直接把資產(chǎn)出給承租方，出租方以收取全部價款及價外費用減掉支付給銀行的利息、債券利息后的余額為收入，融資租性售后回租，是說公司為了湊資金，把自己設(shè)備先賣出去給租賃公司，然后高價從租賃公司租回來，賣出的價款不需要開專票，只開普票，也不繳納增值稅，但是要確認收入，此時的承租方（即賣出設(shè)備的一方）付的租金大于賣出時的價款相當于支付的利息，那付出的租金應(yīng)該計入到哪個科目呢，還有就是融資租賃公司此時是收到租金，作為主營業(yè)務(wù)收入，這樣整個思路對嗎？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
計入遞延收益-未實現(xiàn)售后租回損益，慢慢攤銷。
應(yīng)該計入租賃收入！
為了幫助考生高效備考，正保會計網(wǎng)校2019年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生！各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計，提供免費試聽、筆記、答疑等服務(wù)，各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況，自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。
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注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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我不要你覺得，我要我覺得，稅務(wù)師就這么備考，都聽我的！
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