2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：全額扣除和限額扣除

試題內(nèi)容：

1、依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（　）。

A、通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng) 

B、通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng) 

C、通過非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體對(duì)新建公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng) 

D、通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng) 

E、通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)生產(chǎn)企業(yè)的捐贈(zèng) 

【正確答案】 ABC

【答案解析】 個(gè)人通過非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向重點(diǎn)文物保護(hù)單位、以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

學(xué)員問題：

只有這三項(xiàng)是限額扣除嘛？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

不是的，允許個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門（個(gè)別的也可以直接捐贈(zèng)），對(duì)下列機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前100%（全額）扣除：

（1） 對(duì)紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]30號(hào)）規(guī)定，個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（包括中國紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。

（2）對(duì)福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]97號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會(huì)福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所）等。

（3）對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）捐贈(zèng)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所電子游戲廳有關(guān)所得稅和營(yíng)業(yè)稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]21號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。

（4）對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]103號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。農(nóng)村義務(wù)教育范圍是指政府和社會(huì)力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級(jí)市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈(zèng)，也享受所得稅前全額扣除政策。

（5）向宋慶齡基金會(huì)等6家單位捐贈(zèng)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會(huì)等6家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2004]172號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人通過宋慶齡基金會(huì)、中國福利會(huì)、中國殘疾人福利基金會(huì)、中國扶貧基金會(huì)、中國煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益救助性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。

（6）對(duì)中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2006]67號(hào)）規(guī)定，個(gè)人通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。

（7）對(duì)中國教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2006]68號(hào)）規(guī)定，個(gè)人通過中國教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。

（8）對(duì)中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位捐贈(zèng)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2006]66號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國華文教育基金會(huì)、中國綠化基金會(huì)、中國婦女發(fā)展基金會(huì)、中國關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國兒童少年基金會(huì)和中國光彩事業(yè)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。

（9）對(duì)縣級(jí)以上總工會(huì)捐贈(zèng)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于縣級(jí)以上總工會(huì)捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策問題的通知》（財(cái)稅[2007]155號(hào)）規(guī)定，自2007年1月1日至2007年12月31日止，個(gè)人通過全國縣級(jí)以上總工會(huì)（不含各級(jí)行業(yè)性工會(huì)和各類企業(yè)工會(huì)）用于困難職工幫扶中心的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。

(10) 對(duì)中華快車基金會(huì)等5家單位捐贈(zèng)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅[2003]204號(hào)）規(guī)定，為支持我國農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生、經(jīng)濟(jì)科學(xué)教育、慈善、法律援助和見義勇為等社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，個(gè)人自2003年1月1日起（注：也可以直接）向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。

(11) 對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高等院校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)捐贈(zèng)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]24號(hào)）規(guī)定，個(gè)人或個(gè)體工商戶的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得）用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助的，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

除此之外的公益性捐贈(zèng)是限額扣除。