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公司的“防暑飲料”,應(yīng)該計入“職工福利費”嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校會計圈|青藤計劃 編輯:鳳珍 2019/07/15 11:46:07 字體:

> > 方覺春來,忽而夏至,又到了發(fā)放防暑飲料的季節(jié)。當(dāng)員工們?yōu)楣景l(fā)放的高溫補貼以及防暑飲料竊喜的時候,一句:防暑飲料是屬于福利性支出還是勞動保護(hù)支出?惹得會計唉聲嘆氣。

圈外人,不懂會計人心中的痛,他們以為防暑飲料計入福利還是勞動保護(hù)支出有什么值得嘆氣的呢,兩個都是費用,計入哪個不都一樣嗎?

事實上,符合條件的防暑飲料計入勞動保護(hù)支出是可以在企業(yè)所得稅扣除的。但是不符合條件的防暑飲料計入了勞動保護(hù)支出是有稅務(wù)風(fēng)險的,分分鐘可能會被稅局認(rèn)定為涉嫌偷稅漏稅的行為。

而將符合勞動保護(hù)支出的防暑飲料計入福利費的話,如果剛好當(dāng)年福利費超標(biāo),就會造成企業(yè)利益的損失,領(lǐng)導(dǎo)也會覺得你辦事不利。

這就是會計娃娃常常調(diào)侃自己是拿著白菜的工資,操著白粉的心的真實寫照!

曾經(jīng)在公眾號中看過一篇推文,文中的作者認(rèn)為為室外員工購買的清涼防暑飲料計入職工福利費,屬于錯誤的做法,作者認(rèn)為為室外員工購買的清涼防暑飲料應(yīng)當(dāng)計入勞動保護(hù)支出。同時還指出此做法的政策依據(jù)為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<公司所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]084號):

第十五條 納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,可以扣除。

第五十四條 勞動保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服,手套,安全保護(hù)用品,防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

但是,事實上,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<公司所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]084號)已經(jīng)屬于廢止文件,也就是所依據(jù)的文件已經(jīng)失去了法律效力,是不受國家認(rèn)可的文件。

關(guān)于夏天,為室外人員派發(fā)的防暑飲料是應(yīng)當(dāng)計入福利費,還是安全保護(hù)支出,我特地去查找了一些政策文件,以下是我想要和大家分享的內(nèi)容,有不當(dāng)之處,敬請指出:

什么是福利費?

國稅函〔2009〕3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》

三、關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

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福利費中的“職工防暑降溫費”指的是企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通 等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利中的“職工防暑降溫費”,而非企業(yè)用于保護(hù)高溫作業(yè)職工安全的防暑降溫費用。發(fā)放給職工的補貼與直接在企業(yè)使用的必需的費用是不同的,兩者一定要分別對待。

什么是勞動保護(hù)支出?

(1)勞動保護(hù)費支出,是要求特定崗位員工必須在工作期間使用的用品,具有特定性,這些用品發(fā)放的目的是為了保護(hù)勞動者的健康以及生命安全。

(2)勞動保護(hù)費支出只能是企業(yè)為員工發(fā)放的物品而不能是補貼。

(3)專崗專用、為工作而發(fā)放的用品支出就是勞保費,而提高職工生活質(zhì)量、具有普遍性的各種補貼支出就是福利費!勞保費只能指實物,而福利費則可以是現(xiàn)金,并不局限于實物,!

另外中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中第四十八條明確指出:企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。

仁者見仁,智者見智,關(guān)于防暑飲料是否應(yīng)當(dāng)計入福利費是需要根據(jù)每個企業(yè)的實際情況而定,而不能簡單的一刀切。

防暑飲料計入勞動保護(hù)支出或者是福利費,應(yīng)當(dāng)如何處理呢?舉例如下:

良心企業(yè)A不僅給員工發(fā)放了高溫補貼,還給室外的辛勤工作的員工購入防暑飲料5000元時,會計分錄如下:

借:管理費用-勞保費 5000元

貸:銀行存款   5000元

良心企業(yè)A 不僅給室外的員工發(fā)放了高溫補貼,還給辦公室的員工購入防暑飲料5000元時,會計分錄如:

借:管理費用-應(yīng)付福利費 5000元

銷售費用-應(yīng)付福利費 5000元

制造費用-應(yīng)付福利費 5000元

貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費    5000元

作者:小蝸牛

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