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2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
2019年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開(kāi)了序幕，對(duì)很多考生來(lái)說(shuō)，《稅法一》是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的科目，然而在做《稅法一》考試習(xí)題的時(shí)候，我們還是會(huì)遇到很多不明白的地方，不用擔(dān)心，網(wǎng)校答疑板為您答疑解惑，學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問(wèn)題可隨時(shí)通過(guò)所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。下面讓我們一起來(lái)看看網(wǎng)校小編精心整理的答疑精華吧！
試題內(nèi)容：
【考點(diǎn)九】一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算：
一、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法
當(dāng)期未抵扣完的：余額留抵；余額退稅（試點(diǎn)范圍——對(duì)國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)的裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部分符合條件的企業(yè)、電網(wǎng)企業(yè)）。
二、進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋（消費(fèi)稅）
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
三、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)：
如用簡(jiǎn)易辦法：增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2%
學(xué)員問(wèn)題：
購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，為什么這些不能抵進(jìn)項(xiàng)稅？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)從2019.4.1日開(kāi)始允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。
一般納稅人購(gòu)買的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，難以準(zhǔn)確地界定接受勞務(wù)的對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人，因此不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)于貸款服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，主要是考慮如果允許抵扣借款利息，從根本上打通融資行為的增值稅抵扣鏈條，按照增值稅“道道征道道扣”的原則，首先就應(yīng)當(dāng)對(duì)存款利息征稅。但在現(xiàn)有條件下，難度很大，一方面涉及對(duì)居民存款征稅，無(wú)法解決專用發(fā)票的開(kāi)具問(wèn)題，另一方面，也與當(dāng)下實(shí)際存款利率為負(fù)的現(xiàn)狀不符，所以規(guī)定接受的貸款服務(wù)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
時(shí)間是讓人猝不及防的東西，總是在偷偷的走著，為了幫助考生備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2019年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生！各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計(jì)，提供免費(fèi)試聽(tīng)、筆記、答疑等服務(wù)，各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況，自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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