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2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：單用途卡和多用途卡
2019稅務(wù)師備考正當(dāng)時(shí)，在學(xué)習(xí)《稅法一》的內(nèi)容以及做《稅法一》考試習(xí)題的時(shí)候，小伙伴們可能會遇到各種難題，備考的熱情難免會受到打擊，不過請不要著急，網(wǎng)校答疑板來幫你，學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時(shí)通過所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
學(xué)員問題：
單用途卡和多用途卡都只能開增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票是嗎？
正保會計(jì)網(wǎng)校老師解答：
是的?？ㄙM(fèi)和充值費(fèi)，是不能開具專票的。
單用途商業(yè)預(yù)付卡（如金鳳成祥會員卡）
支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（多用途）（如市政交通一卡通）
售卡時(shí)：開具普票，不開專票，不交增值稅。
消費(fèi)時(shí)：不能開專票，應(yīng)交納增值稅。
結(jié)算時(shí)：收取的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)交納增值稅。
銷售方和售卡方不同的，銷售方向購卡方卡具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。售卡方取得普通發(fā)票，作為預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/span>
例如：個人A向甲售卡方購卡100元，甲收款并向其開具增值稅普通發(fā)票100元，A向乙企業(yè)購買貨物50元，乙不能開具發(fā)票。乙向甲要50元，并給甲開具增值稅普通發(fā)票50元，同時(shí)向甲支付1元的手續(xù)費(fèi)，甲向其開具增值稅專用發(fā)票。
售卡方的會計(jì)處理：
借：銀行存款 100
貸：其他應(yīng)付款 100
支付銷售方50元的貨款：
借：其他應(yīng)付款 50
貸：銀行存款 50
取得結(jié)算手續(xù)費(fèi)：
借：銀行存款 1
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1/1.06
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 1/1.06*6%
銷售方的會計(jì)處理：
借：應(yīng)收賬款 50
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50/1.17
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）50/1.17*17%
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收賬款 50
支付手續(xù)費(fèi)：
借：銷售費(fèi)用 1/1.06
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1/1.06*6%
貸：銀行存款 1
關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第53號
（十一）增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
時(shí)間是讓人猝不及防的東西，總是在偷偷的走著，為了幫助考生備考，正保會計(jì)網(wǎng)校2019年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生！各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計(jì)，提供免費(fèi)試聽、筆記、答疑等服務(wù)，各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況，自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。
注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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